Müüdud toodetel kajastatud käibemaks. Postitused kaupade ja teenuste müügiks

Rakendamine valmistooted─ üks levinumaid äritehinguid, mida raamatupidaja peab raamatupidamises kajastama. Ühelt poolt on palju seadusandlikku ja selgitavat infot, teisalt aga erinevaid olukordi kui standardsed arvestusmeetodid ei sobi.

Äärmiselt oluline on ka valmistoodangu müügist saadavate tulude korrektne arvestus, kuna see mõjutab kogunenud käibemaksu ja tulumaksu suurust ning organisatsiooni finants- ja majandustulemusi.

1. Miks on oluline hoolikalt uurida ostjaga sõlmitud lepingut

2. Milliseid dokumente on vaja toodete müümiseks

3. Raamatupidamisarvestus valmistoodangu müügi raamatupidamiseks

4. Postitused valmistoodete müügiks, õiguste üleandmine - saatmise hetkel

5. Tehingud edasilükatud omandiõiguse üleminekuga müügiga

6. Valmistoodangu müügist saadud tulu maksuarvestus

7. Valmistoodete müügist saadud tulude arvestus näitel

8. Valmistoodete müük 1C versioonis 8.3

Nii et lähme järjekorras.

1. Miks on oluline hoolikalt uurida ostjaga sõlmitud lepingut

Toodete müük toimub lepingute alusel erinevad tingimused, arveid-pakkumisi, kirju ja avaldusi. Ja just nende dokumentide sisu mõjutab enim konkreetses olukorras valmistoodete müügist saadava tulu arvestusskeemi valikut.

Lepingutes tuleb ennekõike vaadata neid klausleid, mis reguleerivad omandi ülemineku hetk toodete puhul müüjalt ostjale. Sõltub tulu registreerimiskuupäev raamatupidamises.

Omandi üleminek võib olla:

• hilinenud. See on seotud teatud sündmusega, näiteks toodete vastuvõtmisega ostja poolt tema lattu. Sellised momendid peavad olema lepingus või arves-pakkumises kirjas.
• müügipäeval. Sellise tingimuse võib täpsustada ka lepingus. Ja loetakse ka, et omandiõigus läks koheselt üle, kui tooted saadetakse eraisikule avalduse (kirja) alusel või sularahas (sularahata) eest.

2. Milliseid dokumente on vaja toodete müümiseks

Toodete asemel saab ostja dokumentide komplekti:

1. saateleht (vastavalt vormile TORG-12)
2. arve (mitte alati)
3. saateleht ja arve võivad asendada UPD - universaalse ülekandedokumendi
4. dokumendid, mis on vajalikud toodete transportimiseks
5. muud lepingus märgitud dokumendid

Toodete müügi arvestuseks on raamatupidajal vaja nimekirja ehk UPD kahte esimest. Mis dokumente on vaja transpordifirma, on parem kontrollida kaubaveoga tegeleva organisatsiooniga.

Saateleht koostatakse tavaliselt vormil TORG-12, mis on heaks kiidetud Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 25. detsembri 1998. aasta määrusega nr 132. Kuigi ühtsete vormide kasutamine on praegu vabatahtlik, kasutavad paljud organisatsioonid jätkuvalt lihtsalt sellised dokumendid.

Saateleht tuleb koostada vähemalt 2 eksemplaris: üks müüjale, teine ​​ostjale. Juhul, kui leping näeb ette edasilükatud omandiõiguse üleminekut ─ toodete ostja lattu saabumisel ─ on mugavam teha kolm koopiat. Esimene, ainult allkirjaga “Laost vabastatud”, on vajalik toodete mahakandmiseks kontole 45, see jääb müüjale. Ostjale saadetakse kaks eksemplari. Pärast toodete vastuvõtmist allkirjastab ostja TORG-12 mõlemad eksemplarid, veergu "Saaja võttis kauba vastu" märgib kuupäeva. Müüjale saadetakse üks allkirjastatud dokument tulu kajastamiseks.

Arve koostatakse ainult juhul, kui müügiorganisatsioon on käibemaksukohustuslane. Need, kes töötavad lihtsustatud maksusüsteemi kallal, arveid ei väljasta. Kuid see dokument ei pruugi olla DOS-i heaks töötavale organisatsioonile kättesaadav, kui toodete müügitoimingud kuuluvad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 149 sätestatud soodustuste alla. Tavaliselt väljastatakse arve kahes eksemplaris.

UPD ─ dokument, milles saateleht on kombineeritud arvega. UPD vormi soovitas Venemaa föderaalse maksuteenistuse 21. oktoobri 2013 kiri nr MMV-20-3 / [e-postiga kaitstud]

3. Raamatupidamisarvestus valmistoodangu müügi raamatupidamiseks

Valmistoodete müügi arvestamiseks kasutatakse peamiselt järgmisi raamatupidamiskontosid:

90.1 ─ "Tulu"

90.2 ─ "Müügikulud"

90.3 ─ "käibemaks"

90.4 ─ "Aktsiisid"

90.9 ─ "Kasum/kahjum müügist"

62 ─ "Arveldused ostjate ja klientidega"

76 ─ “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” käibemaksu arvestamiseks omandi edasilükkamise ja ettemaksu korral

68 ─ "Maksude ja tasude arvutused"

43 ─ "Valmistooted"

45 ─ Kaup on teele pandud

51 ─ "Arvelduskonto"

Organisatsiooni töötajate toodete müümisel saadaolevad arved moodustatakse kontol 73 “Arveldused personaliga muudeks toiminguteks”. Kui ostjad maksavad toodete eest sularahas, siis kajastub makse kontol 50 "Kassa".

4. Postitused valmistoodete müügiks, õiguste üleandmine - saatmise hetkel

Valmistoodete müügi arvestuse postitamisskeemi valimisel peate mõistma kolme punkti:

• omandiõiguse üleminek
• maksetingimused
• kumb on enne – saatmine või tasumine

omandiõiguse üleminek toimub saatmise ajal ja makse laekub pärast toodete kättesaamist.

Mõelge juhtmestiku skeemile, kus omandi üleminek toimub saatmise hetkel, maksekorraks on ettemaks.

5. Tehingud edasilükatud omandiõiguse üleminekuga müügiga

Ühendusskeemid koos järelmaksuga:

Ühendusskeemid koos ettemakstud:

76.OT - saadetise käibemaks

Kasum (kahjum) toodete müügist määratakse igakuiselt kontol 90, võttes arvesse käivet kõigil alamkontodel. Majandustulemus debiteeritakse kontole 99 "Kasum ja kahjum" vastavuses kontoga 90.9. Kontol 90 ei tohiks kuu lõpus saldot olla.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate organisatsioonide jaoks on ülaltoodud valmistoodete müügitehingute arvestamise skeemidest vaja käibemaksu arvutamisel tehingud välja jätta.

6. Valmistoodangu müügist saadud tulu maksuarvestus

Maksuarvestuses on oluline välja selgitada, kas toodete müügist saadud tulu on seotud selle maksustamisperioodi tuluga. See sõltub sellest, kui õigesti määratakse tulu suurus, mis mõjutab tulumaksu suurust. Lisaks on see oluline nii DOS-i kasutavate organisatsioonide kui ka lihtsustatud maksusüsteemi kallal töötavate jaoks (6% ja 15%).

Maksukontol on kaks müügitulu määramise meetodit valmistooted:

1. kassapõhiselt
2. tekkepõhine meetod

sularaha meetod kasutada organisatsioone, kes rakendavad lihtsustatud maksusüsteemi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17). Sellel meetodil on lubatud arvestada tulusid ja DOS-i maksumaksja tulusid, mille suhtes kohaldatakse artikli 1 lõiget 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 273.

Sularahameetodi puhul on oluline makse laekumise päev. See võib olla:

• arvelduskontole või kassasse raha laekumise päev
• maksena saadud kauba postitamise päev
• toodete eest tasumisel osutatud tööde (teenuste) lõpetamistunnistuse allkirjastamise päev

Pole vahet, kas makse laekus enne või pärast toote saatmist.

Kui ettemaks tehti ühel maksustamisperioodil ja saadetis on planeeritud järgmisele, siis tuleks tulu arvesse võtta sellel perioodil, millal raha laekus.

Seevastu toodete lähetamine aruandeperioodil ei tähenda tulu laekumist, kui makset ei toimunud.

tekkepõhine meetod mida kasutab enamik DOS-i organisatsioone. Tulu kajastamine on sel juhul seotud toodete omandiõiguse ülemineku hetkega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 271 punkt 3 ja artikli 39 punkt 1). Ja sellel pole mingit pistmist makse laekumisega.

Kui tooted on tarnitud ühel maksustamisperioodil ja omandiõiguse üleminek toimub ainult teisel maksustamisperioodil, siis tulu sees maksuarvestus pole vaja peegeldada.

Maksuarvestuse raames sissetulekute õigeaegseks moodustamiseks peavad OSN-i organisatsioonid jälgima tulude kajastamise kuupäevi konto 90.1 krediidil. Ja neile, kes töötavad lihtsustatud maksusüsteemi kallal, peate vaatama raamatupidamiskontode deebetis makse laekumise kuupäevi Raha. Lihtsustatud maksusüsteemi kaupade müügi teema on rohkem teie jaoks.

7. Valmistoodete müügist saadud tulude arvestus näitel

Vaatleme kahte organisatsiooni: üks töötab DOS-i, teine ​​STS-i jaoks.

Tingimused on samad:

• ettemaks toodete eest 2017. aasta detsembris
• omandiõiguse üleminek ─ saatmise hetkel, jaanuaris 2018
• tootmiskulud ilma käibemaksuta 300 000 rubla, koos käibemaksuga 354 000 rubla
• tootmismaksumus ─ 250 000 rubla

62.01 - arveldused ostjatega müüdud toodete eest

62.02 - ostjatelt saadud ettemaksed

76.AB - Ettemaksete ja ettemaksete käibemaks

Näide näitab erinevust raamatupidamise ja maksuarvestuse vahel valmistoodete müügist saadava tulu kohta ettevõtetes, mis asuvad erinevad süsteemid maksustamine.

Kell Jaemüügi sellel teemal on oma omadused ja postitamine ning paberimajandus.

8. Valmistoodete müük 1C versioonis 8.3

1C versioonis 8.3 valmistoodete müügitoimingute õigeks kajastamiseks vaadake videot.

Igas, isegi kõige ebastandardses olukorras, mis on seotud valmistoodete müügiga, võite leida võrdluspunkte: omandiõiguse ülemineku kuupäeva ja maksekuupäeva. Arvestades seda teavet ja maksusüsteemi, mille alusel organisatsioon tegutseb, on alati võimalik valmistoodete müügist saadava tulu arvestust õigesti seadistada.

Esitage kõik selle teemaga seotud küsimused artikli kommentaarides.

Valmistoodangu müügist saadava tulu arvestus: tehingud ja maksud

Ettevõtte tuluallikaks võib olla mitte ainult kaupade müük, vaid ka teenuste osutamine. Sellel tegevusel on oma eripärad. Ja see kajastub loomulikult ka raamatupidamises. Teenuste raamatupidamiskanded tellija ja töövõtja on loomulikult erinevad. Teenusepakkuja kasutab selleks kontot 90 “Müük”. Selle deebetis võetakse arvesse tegelikke kulusid ja krediit - vastavalt kehtestatud tariifidele saadud tulu.

Toimingu spetsiifikast järeldub, et kontot 43 “Valmistooted” antud juhul ei kasutata. Teenused kantakse ju alati otse kliendile üle. Vastus küsimusele, kas antud juhul kasutatakse kontot 40 (ehk “Toodete (teenuste) toodang”), sõltub sellest, kas ettevõte kasutab jooksevarvestuses planeeritud kulu.

Vastavalt teenuste postitused antud juhul näeb välja selline järgmisel viisil: konto 62 deebetist laekuva summa kantakse konto 90 (alamkontol 90-1) kreeditile. See kajastab võlga osutatud teenuste eest. Tegelik maksumus võetakse arvesse deebet 90-2 - kreedit 20 "Põhitoodang" (või kontod 23) konteerimisel. Kui ettevõte tasub käibemaksu, siis on vaja kajastada maksutasu - konteerimine Deebet 90 (alakontol 3) - Krediit 68 (vastava maksu alamkontol). Kui ostja teenuste eest tasub, kajastub see tehingus, mille käigus kantakse võlasumma konto 51 deebetile konto 62 kreedit arvelt maha.

Vastasel juhul kajastub kliendilt teenuste ostmine. Nende ostukulusid tuleks arvesse võtta vastavalt PBU 10/99-le. Kõik teenuste soetamise kulud, välja arvatud põhivara või muu põhivara loomise või ostmisega seotud kulud, on kajastatavad tavategevuse kuludena.

Mis puudutab otseselt teenuste postitused, siis kajastuvad arveldused töövõtjaga konteerimisel Deebet 60 - Krediit 51 (see kanne tehakse pangaväljavõtte alusel). Teenuste kättesaamine kajastub järgmises kirjes: Deebetkonto 20 - Kreedit 60 .. Teenusepakkuja esitatud arve alusel tehakse konteering, mis arvestab käibemaksu - Deebet 19-4 - Kreedit 60. Kui teenused on seotud põhivara loomisega, nende suhtes kehtivad teise standardi - PBU 6/01 - normid. Teatud teenuste hankimisega on seotud ka hulk muid nüansse.

Raamatupidamiskanded transporditeenused

Veoteenuste valdkond on vedajate kategooria, mis ei erine mitte ainult transpordiettevõtete organisatsioonilise ja juriidilise vormi poolest, vaid ka transpordiettevõtte tegevuse ulatuse, dokumentide liikumise ja maksustamise eripärade poolest. Transport on materiaalse tootmise haru, mis transpordib inimesi ja kaupu. Ühiskondliku tootmise struktuuris kuulub transport materiaalsete teenuste tootmise sfääri. postitused transporditeenused neil on transpordiorganisatsiooni jaoks oma omadused ja need hõlmavad vajadust säilitada:

• raamatupidamine Sõiduk(transpordiarvestus)
• saatelehtede vormistamine ja trükkimine
• kütuse ja määrdeainete soetamine ja tarbimine
• iga sõiduki kütusekulu kontroll
• juhtimisaruandluse kujundamine

Palgafirma peab arvestust veokorralduses ja annab transpordifirma bilansi ning teostab transporditeenuste lähetamine selliselt, et see mitte ainult ei viiks seda lihtsalt korrektselt ja täielikult seaduse nõuete kohaselt läbi, vaid aitaks veoettevõtte juhil kasumit teenida, makstud makse vähendada ja vajadusel vajadusi hankida. selle transpordiettevõtte panga kinnitus auto laenu saamiseks või liisingufirmade julgustamiseks hankima raha transporditeenuste osutamiseks vajaliku erivarustuse, sealhulgas eriehitusseadmete ostmiseks, austades täielikult transporditeenuste konfidentsiaalsust. sinu informatsioon.

Raamatupidamiskanded teenuste müügi kohta

Postitused teenuste müügiks Raamatupidamises 8 saab läbi viia dokumendi "Kaubade ja teenuste müük" või dokumendi "Tootmisteenuste osutamise seadus". Dokument "Kaubade ja teenuste müük" genereerib järgmised kirjed:

• Müüdud teenuste maksumus maha kantud. Deebet – 90,02 krediit – 41, 43, 45

Dokument "Tootmisteenuste osutamise seadus" genereerib järgmised postitused:

• Müügitulu kajastamine. Deebet - 62,01 Krediit - 90,01
• Tasutud käibemaks. Deebet - 90,03 Krediit - 68,02
• Müüdud teenuste maksumus maha kantud. Deebet – 90.02 Krediit – 20.01

Kaupade ja teenuste müük on kauba omandiõiguse hüvitatav üleandmine ja tasu eest teenuste osutamine ühe isiku poolt teisele. Tüüpilistest kaupade ja teenuste müügi raamatupidamiskannetest räägime teile meie konsultatsioonis.

Kauba müük: postitused

Põhikonto kaupade müügi arvestuseks vastavalt Kontoplaanile raamatupidamine ja selle kasutamise juhised () - konto 90 "Müük". Sellel kontol kajastuvad kaupade müügist saadavad tulud, samuti müügiga seotud kulud ja müügilt kogunenud käibemaks.

Kujutage ette tüüpilisi kaupade müügikuulutusi tabelis:

Esitatud tehingute kogum eeldab, et tulu kajastatakse kauba tarnimise hetkel.

Küll aga on võimalik olukord, kui vastavalt lepingule läheb kauba omandiõigus näiteks tasumise hetkel üle ostjale. Sel juhul ei kajastata tulu lähetamise hetkel, kuna üks selle kajastamise tingimustest ei ole täidetud - omandiõiguse üleminek ostjale (punkt "d" punkt 12 PBU 9/99). Kuna aga kaup läheb tegelikult laost välja ja kantakse registrist maha, kasutatakse lähetamise hetkel kontot 45 “Kauba lähetatud”:

Kui nad räägivad pöördmüügist, siis mõeldakse nende all raamatupidamiskannete kogumit, mille ostja peab oma raamatupidamises tegema kauba tarnijale tagastamisel. O tüüpilised postitused kauba tagastamisel erinevatel põhjustel saab lugeda .

Tasuta rakendamine: postitused

Mõnikord mõistetakse müügi all ka kauba tasuta üleandmist. Loomulikult ei kajasta "müüja" sel juhul kauba realiseerimisest saadavat tulu. Jah, ja müügiga kaasnevaid kulusid ei võeta arvesse kontol 90. Tasuta ülekande arvestamiseks kasutatakse kontot 91 “Muud tulud ja kulud” (Rahandusministeeriumi 31.10.2000 korraldus nr. 94n, punkt 11 PBU 10/99).

Kauba tasuta müüki arvestatakse järgmiselt:

Teenuste rakendamine: lähetused

Peamine erinevus teenuste ja kaupade vahel seisneb selles, et teenuseid tarbitakse vahetult nende osutamise ajal. Sellega seoses kantakse kontodele 20 "Põhitootmine", 23 "Abitootmine", 29 "Teenuste tootmine ja talud" kogutud teenuste osutamisega seotud kulud konto 90 deebetisse teenuste esitamise ajal. ilma nende vahepealse raamatupidamiseta kontol, sarnaselt kontole 41.

Muidu raamatupidamiskanded teenused on samad, mis eespool.

Valmistoodangu müügi kajastamise kord raamatupidamises sõltub sellest, kas ostja on selle omandiõiguse üle andnud või mitte.

Lihtsustatud kujul raamatupidamise pidamise õigust omavatele organisatsioonidele eri tulude ja kulude arvestuse kord (6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ osad 4, 5, artikkel 6).

Raamatupidamine: omandiõigus üle ostjale

Kui ostja on toote omandiõiguse üle andnud (st on toimunud müük), kajastage sellisest toimingust saadud tulud ja kulud kontol 90 “Müük”. Selle aluseks on toodete müügi käigus väljastatud esmased raamatupidamisdokumendid (6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikkel 9).

Müügitulu on valmistoodete müügist saadav tulu. Peegeldage seda konto 90-1 krediidil toote omandiõiguse ostjale üleandmise ajal (kui muud tingimused tulude kajastamiseks raamatupidamises kehtivad).

Valmistooteid saate müüa nii sularahas kui ka sularahata maksete eest, samuti kasutades plastikkaarte.

Deebet 50 Krediit 90-1

Deebet 62 Krediit 90-1

.

Sellised reeglid on kehtestatud kontoplaani juhendiga, PBU 9/99 lõike 12 punktiga "d" ja Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n kinnitatud suuniste punktiga 211.

Tulu kajastamise ajal kajastage raamatupidamises toodete tootmise ja müügiga seotud kulusid (PBU 10/99 punkt 18). Need on järgmised:

• tegelik tootmiskulu;

• müügikulud.

Peegeldage neid konto 90-2 deebetis.

Kandke müüdud kaupade tegelik maksumus kuludeks maha viisil, mis sõltub sellest, kuidas organisatsioonis valmistoodangut kajastatakse: tegelikus maksumuses või tavahinnas.

Kui valmistoode , kajastage seda juhtmestiku kuludes:

Deebet 90-2 Krediit 43

Kui valmistoode , peegeldage seda juhtmestiku abil:

Deebet 90-2 Krediit 43

Kuludena mahakandmist vajava valmistoote maksumuse (st kulu, mis kajastub konto 43 krediidis) määramiseks kasutage ühte järgmistest hindamismeetoditest:

• peal ;

• FIFO;

• peal keskmine maksumus .

.

See protseduur tuleneb Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n "Kontoplaani juhised" (kontod 40, 43, 90) kinnitatud metoodiliste juhendite lõigetest 203–206, 212.

Kui toodet müüv organisatsioon on käibemaksukohustuslane , selle ostjale üleandmise ajal selle maksu sisse nõuda. Kajastada käibemaksu kogunemine konto 90-3 deebetis:

- Valmistoodete müügilt võetav käibemaks.

See protseduur tuleneb kontoplaani juhendist (kontod 68, 90) ja Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n kinnitatud suuniste punktist 212.

Kui organisatsioon on saanud tulevase tarne eest osalise (täieliku) ettemaksu, tehke raamatupidamises järgmised kanded:

Deebet 51 (50) Krediit 62 alamkonto "Arvutused saadud ettemaksete kohta"
- sai ostjalt osalise (täieliku) ettemaksu valmistoodete eelseisva tarne arvelt;

Deebet 76 alamkonto "käibemaksu arveldused laekunud ettemaksetelt" Krediit 68 alamkonto "KM arveldused"
- Laekunud ettemaksu summalt arvestatakse käibemaks ;

Deebet 62 alamkonto "Arveldused tarnitud valmistoodete eest" Krediit 90-1
- kajastab valmistoodete müügist saadavat tulu;

Deebet 90-3 Krediit 68 alamkonto "KM arvutused"
- müügitulult võetav käibemaks;

Deebet 62 alamkonto "Arvutused saadud ettemaksete kohta" Krediit 62 alamkonto "Arvutused tarnitud valmistoodete kohta"
- ettemaks on krediteeritud;

Deebet 68 alamkonto "KM arveldused" Krediit 76 alamkonto "käibemaksu arveldused laekunud ettemaksetelt"
- laekunud ettemaksu summalt võeti maha varem kogunenud ja tasutud käibemaksu summa.

See protseduur on sätestatud kontoplaani juhendis (kontod 51, 50, 62, 90).

.

Raamatupidamine: Omandiõigust ei ole ostjale üle läinud

Märkige saadetud tooted kontole 45 "Kauba saadetud":

• peal tegelik kulu - kui organisatsioon arvestab valmistooteid arvel 43 "Valmistooted" tegeliku maksumusega;

• peal standardkulu - kui tooted on arvele võetud kontol 43 "Valmistoodang" tavamaksumuses ja selle valmistamise tegelikud kulud kajastuvad kontol 40 "Tootetoodang".

Pidage saadetud toodete arvestust alusel raamatupidamise esmased dokumendid ostjale esitatud (6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikkel 9). Toodete üleandmisel (saatmisel) tehke järgmine postitus:

Deebet 45 Krediit 43
- valmistoode antakse üle ostjale.

See protseduur tuleneb kontoplaani juhendist (kontod 43, 45).

Valmistoodete maksumuse määramiseks, mis peab kajastuma konto 43 krediidis, kasutage ühte järgmistest hindamismeetoditest:

• peal iga varude ühiku maksumus ;

• FIFO;

• peal keskmine maksumus .

Müüdud valmistoodete maksumuse hindamise meetodi valik on fikseeritudarvestuspõhimõtetes raamatupidamise eesmärgil . See on kirjas punktis 16 PBU 5/01, Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n kinnitatud suuniste punktis 73 ja Venemaa rahandusministeeriumi 16. novembri 2004. aasta kirjas nr. 07-05-14 / 298.

Kui tooteid tarniv organisatsioon on käibemaksukohustuslane, siis toodete ostjale saatmise (üleandmise) ajal maksustada käibemaksu(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, artikkel 38). Märkige raamatupidamises tasutud maksusumma järgmiselt:

Deebet 76 alamkonto "Käibemaks toodetelt, mille omandiõigus läheb ostjale erikorras üle" Krediit 68 alamkonto "KM arvestused"
- Eelarvesse on laekunud käibemaks transporditavatelt toodetelt, mille omandiõigus läheb ostjale erikorras üle.

Vaadake selle kohta rohkem. .

Pärast saadetud toodete omandiõiguse üleminekut ostjale kajastage müügist saadud tulu raamatupidamises. Samal ajal kandke müüdud toodete maksumus ja müügikulud kuludesse (PBU 9/99 punkt 12, rahandusministeeriumi korraldusega kinnitatud metoodiliste juhendite punktid 211 ja 212). Venemaa 28. detsembril 2001 nr 119n, lk 7 ja 9 PBU 10/99).

Salvestage müügitulu järgmiselt.

Kui organisatsioon müüs valmistooteid sularaha eest, tehke raamatupidamises järgmine kanne:

Deebet 50 Krediit 90-1
- kajastab sularaha eest müüdud valmistoodete tulu.

Kui organisatsioon müüs valmistooteid sularahata maksete eest, tehke järgmine kanne:

Deebet 62 Krediit 90-1
- kajastab sularahata maksete eest müüdud valmistoodete tulu.

Valmistoodangu müügi kajastamise kord raamatupidamises tasumisel pangakaart sarnaselt selliste tehingute kajastamise protseduuriga kaupade müümisel. Vaadake selle kohta rohkem.Kuidas kajastada raamatupidamises kaupade müüki jaemüügis .

Kandke müüdud toodete maksumus kuludesse viisil, mis sõltub sellest, kuidas organisatsioonis valmistoodangut kajastatakse: tegelikus maksumuses või tavahinnas.

Kui valmistoode arvestatud tegeliku maksumusega , kajastage seda kuludes sellise juhtmestiku abil:

Deebet 90-2 Krediit 45
- kulude osana võetakse arvesse müüdud valmistoodete tegelik maksumus.

Kui valmistoode arvestatud tavamaksumuses , kajastage see kuludes järgmise juhtmestikuga:

Deebet 90-2 Krediit 45
- kuludesse kantakse müüdud valmistoodangu normatiivmaksumus.

See protseduur tuleneb kontoplaani juhendist.

Teavet müügikulude kuluna kajastamise kohta vt Kuidas kajastada raamatupidamises valmistoodete (tööde, teenuste) müügikulusid .

Samaaegselt tulude ja kulude kajastamisega kajastada ostjale kuluna esitatud käibemaksu summa:

Deebet 90-3 Krediit 76 alamkonto "Käibemaks toodetelt, mille omandiõigus läheb ostjale eritellimusel"
- tarnitud toodetele lisandub käibemaks.

See on sätestatud Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n kinnitatud suuniste punktides 203, 206 ja 212, PBU 10/99 lõigetes 7 ja 9 ning kontoplaani juhendis.

Vaadake selle kohta rohkem.Kuidas kajastada raamatupidamises kauba (omatoodete) müümisel ostjale esitatavat käibemaksu summat, kui nende kaupade (omatoodete) omandiõigus ei ole ostjale üle läinud .

Valmistooteid müüakse tavaliselt konteinerites. Teavet selle kohta, kuidas seda toodete müümisel arvestada, vt.Kuidas kajastada konteineritega toiminguid raamatupidamises enda toodete müümisel .

BASIC

Tulu toodetud toodete müügist on tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 249 punkt 1). Tulumaksu arvestamisel võta see arvesse toodete müügi hetkel, sõltumata sellest, millal ostjatelt (klientidelt) laekus. Tehke seda, kui organisatsioon kasutab tekkepõhist meetodit (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 271 punkt 3).

Kui organisatsioon on saanud ettemaksu eelseisva toodete tarnimise eest, siis ei arvestata tulumaksu tekkepõhisel arvutamisel ettemaksu summat müügitulus (artiklid 249, 271 ja lõike 1 lõik 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251).

Sularahameetodi puhul võtke arvesse müüdud toodete eest raha laekumise ajal saadud tulu. Ostjalt (kliendilt) saadud ettemaks (ettemaks) sisaldub ka laekumise ajal tulus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, artikkel 273, lõik 1, punkt 1, artikkel 251). See reegel kehtib vaatamata sellele, et tooteid ei ole veel tegelikult ostjale üle antud (Riigikohtu Presiidiumi 22. detsembri 2005. a teabekirja nr 98 p 8).

Vähendada müügist saadavat tulu toodete tootmise ja müügiga seotud kulude võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 315 alapunkt 1, punkt 3):

• materjalikulud;

• tööjõukulud;

• kogunenud kulumi summa;

• muud kulud.

Täpsemalt toodete müügist saadud tulude ja kulude arvestamise kohta tulumaksu arvestamisel vt. Kuidas arvestada kasumi maksustamisel tulusid ja kulusid valmistatud toodete müügil (tööd, teenused ).

Toodete müük on tunnustatud käibemaksuga maksustatav (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku allkiri 1 punkt 1, artikkel 146 ja punkt 3, artikkel 38). Seega, kui müüja on käibemaksukohustuslane, siis sisse toodete saatmise (üleandmise) hetk või lepingu alusel ettemaksu saamine arvutage see maks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 167 punkt 1).

Näide kajastamisest valmistoodangu müügi raamatupidamises ja maksustamisel. Omandiõigus toodetele läks üle ostjale selle üleandmise hetkel

LLC "Tootmisettevõte "Master"" tegeleb kontorikappide valmistamisega. "Meister" maksab tulumaksu igakuiselt, rakendab tekkepõhist meetodit.

Märtsis moodustasid organisatsiooni kulud 373 000 rubla, sealhulgas:
- otsesed kulud - 303 000 rubla;
- kaudsed kulud- 70 000 rubla.

Kokku tootis organisatsioon märtsis 70 kabinetti. Nende tootmise otsesed kulud ulatusid 280 000 rublani.

Lõpetamata tööde jäägi väärtus oli märtsi lõpu seisuga 23 000 rubla.

Seega oli ühe kapi maksumus 5000 rubla. ((280 000 rubla + 70 000 rubla): 70 tk.). Organisatsiooni raamatupidamispoliitika näeb ette, et valmistoodangut võetakse arvele tegelikus soetusmaksumuses.

Samal kuul müüs organisatsioon 50 kabinetti 472 000 rubla eest. (koos käibemaksuga - 72 000 rubla).

"Meistri" raamatupidaja kajastas märtsis valminud toodete müüki järgmiselt:

Deebet 62 Krediit 90-1
- 472 000 rubla. - kajastab valmistoodete müügist saadavat tulu;

Deebet 90-2 Krediit 43
- 250 000 rubla. (5000 rubla × 50 ühikut) - müüdud valmistoodete tegelik maksumus sisaldub kuludes;

Deebet 90-3 Krediit 68 alamkonto "KM arvutused"
- 72 000 rubla. - Valmistoodete müügilt võetav käibemaks.

Märtsikuu tulumaksu arvutamisel arvas raamatupidaja tuludesse kappide müügist saadud tulu - 400 000 rubla. (472 000 rubla - 72 000 rubla). Täieliku kulude osana võttis ta arvesse kaudseid kulusid - 70 000 rubla. Otseste kulude summa, mis vähendab kappide müügist saadavat tulu, on 200 000 rubla. Raamatupidaja arvutas selle nii.

Valmistoodete saldo maksumus kuu lõpus:
20 tk. : 70 tk. × (303 000 rubla - 23 000 rubla) \u003d 80 000 rubla.

Otsesed kulud, mis vähendavad märtsikuu kappide müügist saadavat tulu:
303 000 hõõruda. - 23 000 rubla. - 80 000 rubla. = 200 000 rubla.

USN

Sõltumata sellest, millise maksustamisobjekti organisatsioon on valinud, võtke ühtse maksu arvutamisel arvesse valmistoodete müügist saadud tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 346.15 ja 249). Tulu moodustab müügitulu. Kaasake müügitulu ka valmistoodete eelseisva tarnimise eest saadud ettemaksed (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, artikkel 346.15 ja punkt 1, artikkel 249). Vaadake, kuidas tulusid arvutada. Millisest tulust peate lihtsustatult tasuma ühekordse maksu .

Kui lihtsustatud maksusüsteemiga organisatsioon on valinud maksustamisobjektiks kulude võrra vähendatud tulu, vähendage müügitulu toodete tootmise ja müügiga seotud kulude võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 2). Samal ajal arvestage ainult neid kulutusi, mis on nimetatud artikli 346.16 lõikes 1 maksukood RF. Sellised kulud võivad hõlmata eelkõige:

• põhivara soetamise, ehitamise ja valmistamise kulud;

• ostukulud või iseseisev looming immateriaalne põhivara;

• materjalikulud, sh kulud tooraine ja materjalide ostmiseks;

• tööjõukulud;

• tarnijatele tasutud "sisendkäibemaksu" summa jne.

Lisateavet kulude arvestamise kohta üksiku maksu arvestamisel vt. Milliseid kulutusi saab ühe maksu arvutamisel lihtsustamisel arvesse võtta .

UTII

UTII maksustamise objekt on kaudne tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 1). Seetõttu ei mõjuta tulud ja kulud valmistoodangu müügist ühtse maksu arvutamist.

OSNO ja UTII

Tulud ja kulud toodete müügist, mis on seotud ühine süsteem maksustamine, pidage meeles . Juhtudel, kui toodete müük kuulub UTII alla (näiteks toitlustusteenuse osutamisel), ärge arvestage ühtse maksu arvutamisel tulusid ja kulusid. Arvutage UTII arvestusliku tulu põhjal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.29).

Veelgi enam, kui organisatsiooni mõned kulud (näiteks üldised ärikulud) on seotud mõlemat tüüpi tegevustega, nende summa tuleb ära jagada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 9, artikkel 274). See on tingitud asjaolust, et tulumaksu arvutamisel ei saa arvestada UTII-l toimuva tegevusega seotud kulusid.

Kaasake tulumaksukuludesse see osa kuludest, mis on seotud organisatsiooni tegevusega üldises maksusüsteemis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 9, artikkel 274).

Vahel tundub, et meie riigis me midagi ei tooda, ainult kaupleme. supermarketid, kaubanduskeskused, poed, poed, telgid ja müügiletid täitsid linna. Ma tahan lihtsalt hüüda: tootmine, kus sa oled, ai!

Aga raamatupidaja ei pea oma tööd valima. Toimub kaubandus, mis tähendab, et selle vajadused tuleb kvaliteetselt teenindada. Enamik väikeseid kaubandusettevõtteid töötab lihtsustatud maksusüsteemil. Seetõttu käsitleme selles artiklis raamatupidamist ja maksuarvestust olukorras, kus organisatsioon töötab lihtsustatud maksusüsteemil. Niisiis, ostsime kaubad, seejärel müüsime kaubad lihtsustatud maksusüsteemi alusel. Mida peaks raamatupidaja sellega tegema?

1. Millised on tooted

2. Kauba tegelik maksumus

3. Kauba kättesaamine lihtsustatud maksusüsteemil

4. Müüdud kaubad lihtsustatud maksusüsteemi alusel

5. Millal tuleb lihtsustatud maksusüsteemis kaup kulude katteks maha kanda

6. Kuidas arvestada kuludesse lihtsustatud kauba käibemaksu

7. Kaupade ost-müük - näidispostitused

8. Jätkame näidet - ostame teise partii

9. Lõpetame näite - maksuarvestus lihtsustatud maksusüsteemil

10. Postitused kaupade müügiks 1C-s

Nii et lähme järjekorras. Kui teil pole aega pikka artiklit lugeda, vaadake allolevat lühikest videot, millest saate teada kõik olulisemad asjad artikli teema kohta.

(kui video pole selge, on video allosas hammasratas, klõpsake seda ja valige Kvaliteet 720p)

Täpsemalt kui videos, analüüsime teemat artiklis edasi.

1. Millised on tooted

Kaup on osa varudest, mis on ostetud või saadud muult juriidiliselt või üksikisikud ja mõeldud müügiks (punkt 2 PBU 5/01). Need. erinevalt teistest laoartiklitest läbivad kaubad kaubandusettevõtte "transiidina", muutmata kujul. Nad tegid neile marginaali ja kaup läks kaugemale.

Pange tähele, et varud ei ole ainult materjalid, vaid ka kaubad, valmistooted.

Kaupade arvestus põhineb:

• — Raamatupidamise eeskirjad “Varude arvestus” (PBU 5/01), kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 19. juuni 2001. aasta korraldusega nr 44n;
• - Varude arvestuse metoodilised juhised, kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n.

Kaupade maksuarvestus lihtsustatud maksusüsteemis põhineb MKS peatükil 26.2.

2. Kauba tegelik maksumus

Raamatupidamises sisse kauba tegelik maksumus, mis on RAS 5/01 kohaselt ostetud tasu eest, sisaldavad kõiki nende soetamise kulusid, nimelt:

• tarnijale (müüjale) makstud summad,
• teabe saamiseks ja konsultatsiooniteenused varude soetamisega seotud,
• tollimaksud,
• tagastamatud maksud,
• vahendusorganisatsioonidele makstud komisjonitasud,
• kaubavahetusteenuste maksumus,
• transpordi, ladustamise ja kohaletoimetamise eest tasumine, sealhulgas kindlustuskulud, organisatsiooni hanke- ja laoüksuse ülalpidamiskulud,
• varude kavandatud otstarbel kasutamiseks sobivasse seisundisse viimise kulud (töötamine, sorteerimine, pakendamine ja tehniliste omaduste parandamine)

Üldisi äri- või muid sarnaseid kulusid ei arvestata kauba ostmise tegelike kulude hulka, välja arvatud juhul, kui need on otseselt seotud kauba ostmisega.

Tagastamatute maksude hulka kuulub meie olukorras ka “sisendkäibemaks”, st. erinevalt üldise maksusüsteemi organisatsioonidest, lihtsustatud maksusüsteemist, kaubad raamatupidamises krediteeritakse käibemaksuga summas. Allpool praktiline näide Ma näen.

Erinevalt materjalidest on kaupadel oma reeglid. Kaubandusorganisatsioonides ei tohi kaupade hankimise ja keskladudesse (baasidesse) tarnimise kulusid arvata kauba tegeliku maksumuse hulka, vaid kajastada eraldi müügikuludena kontol 44 (p 13 PBU 5/01).

Pange tähele, et lihtsustatud maksusüsteemi maksuarvestuses sisaldab kauba tegelik maksumus ainult nende tarnijalt ostmise kulu. Kõik muud kulud, isegi kui need on otseselt seotud materjalide ostmisega, võetakse arvele eraldi kululiikidena, vastavalt oma reeglitele.

Näiteks kauba kohaletoimetamise transporditeenused kajastatakse lihtsustatud maksusüsteemis maksuarvestuses kuluna pärast nende tegelikku osutamist ja tasumist.

3. Kauba kättesaamine lihtsustatud maksusüsteemil

Enne lihtsustatud maksusüsteemi maksuarvestuse funktsioonide juurde asumist vaatleme lähetuste omadusi olukordades, kus nad ostsid ja müüsid kaupu lihtsustatud maksusüsteemi alusel.

Tarnijalt saadud kaubad kantakse kontole 41 "Kaubad", mis on mõeldud müügikaubana ostetud laokaupade saadavuse ja liikumise kohta teabe kokkuvõtmiseks.

Deebet 41 – krediit 60-1- kauba vastuvõtmine lihtsustatud maksusüsteemi alusel

See postitamine toimub saatelehe (TORG-12) alusel kogu summale koos käibemaksuga. Eraldi see silma ei paista.

Kui kauba ostmisega kaasnevad muud kulud, siis on nende kajastamise postitamine sama, s.o. kaupade maksumus tõuseb:

Deebet 41 – krediit 60-1- kajastas nõustamiskulusid, teabeteenused, komisjonitasud, transport, kindlustus jne.

Teie raamatupidamispoliitika võib siiski käsitleda saatmiskulusid müügikuludena:

Deebet 44 – krediit 60 (10,70,69)

4. Müüdud kaubad lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Kui müüsime kaubad lihtsustatud maksusüsteemi alusel (st kauba omandiõigus läks üle meie ostjale), tehakse raamatupidamises järgmised kanded:

Deebet 62-1 – krediit 90-1- kajastas kaupade müügist saadud tulu

Deebet 90-2 – krediit 41- maha kantud müüdud kauba maksumus

Müügilt käibemaksu ei võeta (MKS § 346.11 punkt 2.3), kuna lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid ei ole käibemaksukohustuslased (välja arvatud teatud olukorrad).

Kui meie raamatupidamises osteti kõik müüdud kaubad sama ostuhinnaga, siis on kõik lihtne. See on tema, kes ilmub viimases postituses. Kuid toormehinnad muutuvad kogu aeg. Ja kui meil on mitu osapoolt, millest igaüks osteti oma hinnaga, siis peate kaubakulude mahakandmiseks kasutama ühte meetoditest, mille fikseerite raamatupidamispoliitikas:

— keskmise kuluga: määratakse iga kaubaliigi jaoks, jagades kogumaksumuse müüdud kogusega;

— FIFO meetod: kaubad, mis müüakse esimesena, hinnatakse esimeste ostude soetusmaksumuses, võttes arvesse perioodi alguse saldosid.

— ühikuhinna järgi V: Igal tootel on oma hind.

5. Millal tuleb lihtsustatud maksusüsteemis kaup kulude katteks maha kanda

Nii saime raamatupidamisega aru. Nüüd õpime, kuidas maksuarvestuses lihtsustatud maksusüsteemis kaubakulusid maha kanda.

Alustuseks tuletagem meelde, mida ja mille alusel saab lihtsustatud maksusüsteemi kulude osana arvesse võtta:

• - ostetud kauba enda maksumus (punkt 23, punkt 1, artikkel 346.16);
• - "sisendkäibemaksu" summa, mis tasuti tarnijalt kauba ostmisel (punkt 8, punkt 1, artikkel 346.16).

Need summad on KUDiR-is kajastatud kuludena eraldi read.

Ostetud kaupade maksumuse all mõistetakse nende soetamise hinda – see on müüjale makstav summa.

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel kauba vastuvõtmisel võivad tekkida muud kulud, näiteks ostetud kauba kohaletoimetamiseks. Saatmiskulude arvestus sõltub kauba ostu-müügilepingu täitmisest:

1. Saatmiskulud sisalduvad juba ostetud esemete hinnas.(lepingutingimuste kohaselt tarnib müüja omal kulul) - sellise tarne maksumus debiteeritakse alles siis, kui ostetud kauba maksumus on kuludes arvesse võetud (punkt 2, punkt 2, artikkel 346.17). maksuseadustik).
2. Saatekulud on lepingus eraldi välja toodud.- peale nende tasumist saab kulu koheselt arvestada vastava kuluartikli kuludes. Sama kehtib ka ostva organisatsiooni enda transpordiga kohaletoimetamise kulude kohta (maksuseadustiku punkt 23, punkt 1, artikkel 346.16, punkt 2, artikkel 346.17).

Lihtsustatud maksusüsteemis on võimalik kaupu kuludelt maha kanda ainult siis, kui on täidetud kõik 3 tingimust (maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2):

1. Tarne on tehtud, st. kaup krediteeritakse.
2. Kauba maksumus makstakse nende tarnijale.
3. Ostetud kaup müüakse lõppostjale.

Ostja poolt müüdud kauba eest tasumine ei mängi rolli.

6. Kuidas arvestada kuludesse lihtsustatud kauba käibemaksu

Kui teie tarnijad ja töövõtjad on käibemaksukohustuslased, siis kui nad teile oma kaupa müüvad, on nende kohustus käibemaksu sisse nõuda ja tasuda. Need. saate kauba kätte hinnaga, mis sisaldab käibemaksu (10% või 18%). Kohusetundlik tarnija väljastab teile mitte ainult arve, vaid ka arve. Või ta ei kirjuta seda välja, kui oled lepingus kokku leppinud, et arveid ei väljasta.

Kuid nagu eespool mainitud, on lihtsustatud toodete sisendkäibemaksu summa eraldi, sõltumatu vaade kulud. Seetõttu kajastatakse see raamatupidamises eraldi real.

Aga mis hetkel saab neid kulusid kajastada? Vähemalt käibemaksu kuludesse lisamiseks peate kauba tarnijale tasuma ja need kapitaliseerima. Ja küsimusele, et peale nende kahe tingimuse täitmist on võimalik käibemaks kohe kuludesse arvata või on vaja oodata kauba müüki (ehk siis hetke, mil kaubakulud maha kantakse), siis maks Kood ei anna selget vastust.

Rahandusministeeriumi ametlik seisukoht (kirjad 24.09.2012 nr 03-11-06 / 2/128, 17.02.2014 nr 03-11-09 / 6275) on järgmine: Kauba käibemaks kantakse kuludesse mitte varem kui kauba enda kuludesse mineku hetkest. Vaatamata sellele, et see on eraldi kululiik. Reeglina tarnitakse kaup ostjatele partiidena, mis tähendab, et iga kord tuleb arvutada, kui palju käibemaksu kuludele kanda.

Need. lisada kuludesse lihtsustatud kauba käibemaks, tingimused on samad, mis kaubal, tuletan meelde:

1. Tarne on tehtud, st. kaup krediteeritakse.
2. Kauba maksumus makstakse nende tarnijale.
3. Ostetud kaup müüakse lõppostjale.

Vaatame nüüd ühte suurt näidet, mille käigus illustreerime kõike ülal öeldut.

7. Kaupade ost-müük - näidispostitused

Uyutny Dom LLC asub lihtsustatud maksusüsteemis, mille maksustamise objekt on "tulud - kulud" ja tegeleb hulgikaubandus kodumasinad. Arvestuspoliitika raamatupidamises näeb ette, et lattu toimetamise kulu arvestatakse kauba tegeliku maksumuse hulka ning kauba mahakandmine toimub keskmise kulu meetodil.

15. veebruaril 2016 ostis organisatsioon Technosila LLC-lt triikraudade partii (10 tk) summas 35 400 rubla. (koos käibemaksuga 5400 rubla).

Kauba kohaletoimetamise teostas IP Kruglov K.K., kohaletoimetamise maksumus on 1000 rubla ilma käibemaksuta (saateleht nr 20 15.02.2016, maksekorraldus maksele nr 101 17.02.2016).

Triikrauad on krediteeritud 15.02.2016, tarnija arve nr 150 15.02.2016, arve nr 120 15.02.2016. Technosila LLC poolt tasuti 05.03.2016, maksekorraldus nr 123 05.03.2016.

Deebet 41 - krediit 60-1 - summas 35400 rubla. - kaup vastu võetud

Deebet 41 - krediit 60-1 - summas 1000 rubla. – saatmiskulud sisalduvad ostetud kauba maksumuses

Ostetud partii maksumus on 36 400 rubla.

Deebet 60-1 - krediit 51 - summas 1000 rubla. - tasutud arvelduskontolt saatekulud

Deebet 60-1 - krediit 51 - summas 35400 rubla. - tasutud arvelduskontolt kauba eest tarnijale

Maksuarvestuses saate kuludesse lisada 17. veebruaril kohaletoimetamise kulu (teenus osutati ja tasuti) 1000 rubla ulatuses.

8. Jätkame näidet - ostame teise partii

10. märtsil 2016 ostis Uyutny Dom LLC Tekhnosila LLC-lt veel ühe partii samu triikrauad (15 tk), kusjuures ostetud kaupade hind sisaldab nende kohaletoimetamise kulu.

Kaup on krediteeritud 10.03.2016, arve nr 200 10.03.2016, arve nr 180 10.03.2016. Peo eest tasuti 20.03.2016 summas 58410 rubla. (koos käibemaksuga 8910 rubla) 20.03.2016 maksekorraldusega nr 132.

Teeme raamatupidamiskanded:

Deebet 41 - krediit 60-1 - summas 58 410 rubla. - kaup vastu võetud

Deebet 60-1 - krediit 51 - summas 58 410 rubla. - tasutud arvelduskontolt kauba eest tarnijale

Maksuarvestuses kulusid veel ei teki.

5. aprillil 2016 müüs Uyutny Dom LLC 20 triikrauaga partii Hozyayushka LLC-le kogusummas 100 000 rubla, ostjale väljastati 04.05.2016 arve nr 45. Ostjalt laekus makse 10. aprillil.

Saatmisjärgses raamatupidamises kajastame tulud ja kulud. Kauba soetusmaksumus kantakse raamatupidamises kuluna maha keskmises soetusmaksumuses. Arvutage müüdud kauba maksumus:

SS (toode) \u003d (36 400 + 58 410) / (10 + 15) * 20 tükki = 75 848 rubla.

Deebet 62-1 - krediit 90-1 - summas 100 000 rubla. - kajastatud triikraudade müügist saadud tulu

Deebet 90-2 - krediit 41 - summas 75 848 rubla. - maha kantud müüdud kauba maksumus

Deebet 51 - krediit 62-1 - summas 100 000 rubla. – ostjalt saadud tasu saadetud triikraudade eest

9. Lõpetame näite - maksuarvestus lihtsustatud maksusüsteemil

Vaatame nüüd maksuarvestust. Kulud kajastuvad alles siis, kui oleme müünud ​​kaubad lihtsustatud maksusüsteemi alusel, s.o. saatmise kuupäeval - 5. aprill. Millises koguses? USN kasutab FIFO meetodit ja peab partiikirjeid.

Tarniti 20 triikrauda, ​​sealhulgas:

10 triikrauda alates 30 000-rublase partii esmakordsest ostmisest. + seotud käibemaks summas 5400 rubla. (Tuletan meelde, et tarne kulude maksuarvestuses on juba maha kantud).

10 triikrauda teisest enim ostetud partiist 33 000 rubla eest. + seotud käibemaks summas 5940 RUB. (58410 / 15 tk * 10 tk ja siis lahutame sellest summast käibemaksu ja kauba enda maksumuse)

Alates 5. aprillist võtame kuludes arvesse kogusummat (KUDiR-is tuleb 4 rida - kaubale kahest partiist eraldi ja mõlemaga seotud käibemaks eraldi):

- p / p nr 123 03.05.2016, sissetulev arve nr 150 15.02.2016, kuluarve nr 54 04.05.2016 - Müüdud kauba maksumus on arvestatud kuludesse - 30 000 rubla.

- p / p nr 123 03.05.2016, arve nr 120 15.02.2016, arve nr 54 04.05.2016 - Arvesse läheb müüdud kaupade "sisendkäibemaksu" summa. kulud - 5400 rubla.

- p / p nr 135 20.03.2016, sissetulev arve nr 200 03.10.2016, kuluarve nr 54 04.05.2016 - Müüdud kauba maksumus on arvestatud kuludesse - 33 000 rubla.

- p / p nr 132 30.03.2016, arve nr 180 03.10.2016, arve nr 54 04.05.2016 - Arvesse läheb müüdud kaupade "sisendkäibemaksu" summa. kuludes - 5940 rubla.

Nagu näitest näha, ei pruugi lihtsustatud maksusüsteemis maksu- ja raamatupidamisarvestuses kuluna maha kantud kauba maksumus kokku langeda. Olen selle jaoks valinud erinevaid meetodeid kaupade mahakandmine kuludeks.

Ja tulu maksuarvestuses kajastub ainult ostjalt raha laekumise kuupäeval - 10. aprill.

10. Postitused kaupade müügiks 1C-s

Neile, kes peavad arvestust programmis 1C: Raamatupidamine - vaadake, milliseid tehinguid tehakse 1C-s kaupade müügiks lihtsustatud maksusüsteemis videovormingus.

Milline probleemsed küsimused kohtusin teiega lihtsustatud maksusüsteemi kaupade maksumuse arvestamisel? Küsige neilt kommentaarides!

Ostetud ja müüdud kaubad lihtsustatud maksusüsteemil: raamatupidamine ja maksuarvestus