Võlakohustuste mahakandmise kord. Praktilised näited

Makstavad arved- see on organisatsiooni (võlgniku) võlg kolmandate isikute (võlausaldajate) ees. See hõlmab võlgu: tarnijatele, organisatsiooni töötajatele palkade, eelarve, riigieelarveväliste vahendite, saadud laenude ja muude võlausaldajate ees.

Võlad arved lõpetatakse kohustuse täitmisel või kantakse välja nõudmata.

Maksete arvete mahakandmine on võimalik, kui:

• selle aegumistähtaja möödumine;
• kohustuse täitmise või organisatsiooni likvideerimise võimatus;
• ebareaalne väide.

Näide kirjenduses tasumata arvete mahakandmisest

Mõelge, kuidas võlgnevusi maha kanda, kasutades näidet:

Firmal "A" oli võlg tarnija ees - 2010. aasta eest 12 000 rubla. . .2014 otsustas tarnija selle maha kanda.

Firma "A" raamatupidamisosakonnas tehti lähetus:

Tähtajaks tasumata arvete arvestus

Tähtajaks tasumata arved- see on organisatsiooni võlg, mille kohustusi ei tasutud lepinguga kehtestatud tähtaja jooksul.

Eelmiste aastate tasumata arvete mahakandmine toimub alles pärast inventuuri. Selle suuruse määravad ka inventuuri tulemused ja selle saab organisatsiooni juhi korralduse alusel kanda tulude poolele.

Kui inventuuri ei ole tehtud ja aegumistähtaja möödumist fikseerivat akti ei ole koostatud ning juhataja ei ole andnud mahakandmise korraldust, siis on tegemist raamatupidamise reeglite rikkumisega. Sellises olukorras ei saa võlausaldajate võlgade sissenõudmatuks tunnistamist läbi viia, seetõttu pole organisatsioonil õigust neid tuludesse arvata.

Aegumistähtaeg algab hetkest, mil organisatsioon avastab oma õiguste rikkumise. Organisatsioonil on õigus võlgnevused maha kanda kolmeaastase perioodi päevale järgneval päeval.

Lepitusakti allkirjastamise või võla osalise tagasimaksmise korral on võimalik aegumistähtaja peatumine.

Postitused tähtaja ületanud "võlausaldajate" mahakandmiseks

Vaatame näidet:

10.01.2010 Firma "A" sai ostjalt ettemaksu - 350 000 rubla. (- 50 000 rubla). Lepingu kohaselt tuleb kaup tarnida õigeaegselt – 30 kalendripäeva jooksul alates sellelt ettemaksu laekumisest. Firma "A" ei täitnud kauba saatmise kohustust.

30.10.2013 läbiviidud arvelduste inventuuri tulemuste põhjal tegi firma "A" juht korralduse arveldusvõlgade mahakandmise vajaduse kohta, mille põhjuseks oli aegumistähtaja möödumine. Juhtmed:

Tasumata arvete summa kajastub ettevõtte "A" muude tulude koosseisus ning võlgnevuste koosseisus olev käibemaks kajastatakse muude kuludena.

Makstavad arved- organisatsiooni, üksikettevõtja võlg aktsiate ostmise eest, valmistooted, teenuste eest tasumine, maksud ja makse palgad töötav personal. Enamasti tekivad võlgnevused tarnijatega varude arveldamisel ja töövõtjate teenuste osutamisel. Artiklis käsitleme, kuidas võlgnevused OSNO-s ja lihtsustatud maksusüsteemis registreeritakse, millistel kontodel see kirjendatakse,

Võlakohustuste arvestus. Kontod

Raamatupidamise võlgnevused vajalik: organisatsiooni kohustuste küpsuse jälgimiseks, finantssõltumatuse analüüsimiseks ja ettevõtte arengustrateegia väljatöötamiseks.

Võlad arved kajastuvad järgmistel kontodel:

• 60 - "arveldused tarnijate ja töövõtjatega", 76 - "arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega";
• 62 - "arveldused ostjate ja klientidega";
• 68 - "maksude ja lõivude arvestused";
• 69 - "sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvutused";
• 70 - "arveldused personaliga töötasu eest";
• 66 - "lühiajaliste laenude arveldused", 67 - "pikaajaliste laenude arveldused";
• 71 - "arveldused vastutavate isikutega."

Ostjate arvete arvestus on oluline nii raamatupidamise kui maksuarvestus maksubaasi ja maksumaksete summa arvutamiseks.

Võlakohustuste mahakandmine ja arvestus üldise maksusüsteemi alusel

Võlakohustuste mahakandmine võib toimuda järgmistel juhtudel:

• Võlavõlgade aegumistähtaja lõppemine (arvestuse ja aruandluse määruse punkt 7 PBU 9/99 p 78);
• Võlausaldaja likvideerimine ja tema väljaarvamine juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 8, artikkel 63).
• Maksuinspektsiooni otsus võlausaldaja tegeliku tegevuse lõpetamiseks.

Kui organisatsioon ei tasunud võlgnevusi õigeaegselt ja võlausaldaja neid ei nõua, kantakse see võlg aegumistähtaja möödumise alusel maha. Tuleb märkida, et maksukohustustelt, trahvidelt ja trahvidelt tekkinud võlgnevusi ei ole samamoodi võimalik maha kanda.

Võlad arved kantakse maha pärast aegumistähtaja möödumist, välja arvatud: maksude kogumine, karistused ja trahvid. (lk 7 PBU 9/99, lk 78 "Raamatupidamise ja aruandluse eeskirjad")

Võlakohustuste mahakandmiseks on vaja see kajastada mittetegevustulu raamatupidamises. (punkt 7, 10.4 PBU 9/99). Kui maksuvõlgu on vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse otsusele ja muudele seadusandlikele aktidele vähendatud, siis seda mittetegevustuluks maha ei kanta. alam. 21 lk 1 art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Võlakohustuste mahakandmise tähtaeg

Võlad arved kantakse maha pärast nõude aegumistähtaja möödumist. Aegumistähtaeg on 3 aastat (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 196). Ajavahemikku arvestatakse tarnijate, töövõtjate, võlausaldajate ja klientide ees võetud kohustuse rikkumise hetkest. Rikkumise kuupäevaks võib lugeda hetke, mil makset ei laekunud või kaupu ja materjale ei saadetud. Nõudeperioodi võib katkestada kohtuasi või majandusüksuse võlgade kajastamine varade vastavusse viimise või ümberstruktureerimise lepingu allkirjastamisel.

Tuleb märkida, et võla enneaegse arvamise eest mittetegevustulu hulka karistatakse rahatrahviga 20% tasumata maksusummast ( artikli 1 lõige 1 122 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Postitused võlgnevuste mahakandmisel (konto 66, 67)

Raamatupidamises tehakse võlgnevuste mahakandmise toiming perioodil, mil võlgnevuste aegumistähtaeg on möödunud ( punkt 16 PBU 9/99) või võlausaldaja arvati ühtsest riiklikust juriidiliste isikute registrist välja. Alloleval joonisel on näidatud võlgnevuste arvete mahakandmise konteering.

Ettevõtte võlgnevused tekivad juhul, kui pärast kliendi maksmist ei ole organisatsioon tooteid tarninud. Sellises olukorras kajastub võlg pärast aegumistähtaega tegevusvälises tulus koos käibemaksuga, mille intressimäär on null ( lk 11, 16, 18 RAS 10/99). Sellest tulenevalt käibemaksu arvutamisel 0-st intress maksukohustust ei teki.

Käibemaksu mahakandmise kirje näeb välja järgmine:

Tuleb märkida, et organisatsioon saab rakendada nii üldist maksustamissüsteemi kui ka ühtne maks arvestusliku tulu kohta (UTII). Kuna võlgade kustutamine ei mõjuta UTII suurust, peab organisatsioon sisse viima tulude ja kulude eraldi raamatupidamisarvestuse tegevusliigi järgi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 7). Kui võlgnevused tekkisid toodete eest, mida võetakse arvesse üldises maksusüsteemis ja UTII-s, siis tuleb maksubaasi arvutamisel arvesse võtta mittemüügist saadud tulu (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 15.03. .2005 nr 03-03-01-04 / 1/116).

Alloleval joonisel on infograafikul käsitletud võlgnevuse liike, aegumist, tähtaja lõppemise tegureid ja võla kustutamiseks vajalikke dokumente.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi (STS) alusel makstavate arvete mahakandmine ja arvestus

Lihtsustatud maksustamissüsteemi (STS) alusel mahakantud arvete summa kajastub mittetegevuse tuludes nii ühtset tulumaksu maksvate organisatsioonide kui ka kulude summa võrra vähendatud maksude puhul. Organisatsiooni tulud kajastuvad kaupade müügist saadavas tulus ja tasumata kauba maksumuses.

Võlakohustuste arvestus. Näide

Delta LLC sai 2012. aasta veebruaris tootmismaterjalid ettevõttelt Omega CJSC. Vastavalt sõlmitud materjalide tarnelepingule tuli need tasuda enne 25. veebruari 2012 summas 200 000 rubla. Saadud materjalid müüs Delta 300 000 rubla ulatuses.

LLC "Delta" ei täitnud oma rahalisi kohustusi. 3 aastat ei ole ZAO "Omega" esitanud hagisid võlgade sissenõudmiseks LLC-lt "Delta". Aegumistähtaega arvestatakse kolm aastat hiljem, kohustuste rikkumise avastamisele järgneval päeval, s.o. 26. veebruar 2015.

30. veebruaril 2015 avastas Delta LLC pearaamatupidaja pärast inventuuri lõppenud aegumistähtajaga võlad summas 200 000 rubla. Juhtkond otsustas võla kustutada.

Selle tulemusena kaasati Delta LLC ühtse maksu arvutamisel järgmised tulud:

• Veebruar 2012 - tulu 300 000 rubla.
• Veebruar 2015 - mittetegevustulu 200 000 rubla.

Tasumata materjalid ei sisaldu kuludes.

Videotund “Maksolevate arvete mahakandmine 1C raamatupidamises”

Videotunnis selgitatakse üksikasjalikult, kuidas 1C raamatupidamises võlgnevusi maha kanda, õppetundi juhendab Dina Krasnova.

Raamatupidamises kajastage käibemaksu mahakandmine postitamisega:

Deebet 91-2 Krediit 76 alamkonto „käibemaksu arveldused laekunud ettemaksetelt”
- eelarvesse makstud käibemaksu summa kanti maha ettemaksult, mille arvelt kaupa (töid, teenuseid) ei saadetud (teostatud, osutatud).

See protseduur tuleneb PBU 10/99 lõigetest 11, 16 ja 18.

Arvete mahakandmisel käibemaksuga maksustatavate tehingute arvelt laekunud väljatöötamata ettemaksult määraga 0 protsenti (maksust vabastatud ), käibemaksu arvestamise ja tasumise kohustust ei teki (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 20.07.2010 nr 03-07-08 / 208).

Olukord: Millisel perioodil tuleks mahakantud võlgnevused tulumaksu arvestamisel tulude hulka arvata? Organisatsioon kasutab tekkepõhist meetodit. Võlg kantakse maha seoses võlausaldaja likvideerimisega.

Arvestage selliste arvete tasumisele kuuluvad summad selle perioodi viimasel päeval, mis vastab ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse võlausaldaja likvideerimise kohta kande tegemise kuupäevale.

Organisatsiooni likvideerimisega seoses maha kantud arvete summa tuleb arvata mittetegevustulu hulka (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 18, artikkel 250). Kõrval üldreegel tekkepõhise meetodiga kajastatakse tulu sellel aruandeperioodil (maksustamisperioodil), mil need tekkisid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 271 punkt 1). Vaadeldavas olukorras on selliseks perioodiks võlausaldaja likvideerimise kuupäev. Organisatsioon loetakse likvideerituks hetkest, kui see arvatakse välja juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 3, artikkel 49). Samast hetkest lõpevad kõik organisatsiooni kohustused (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 419). Järelikult peab maksumaksja selliste tasumata arvete summad kajastama selle perioodi viimasel päeval, mis vastab ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse võlausaldaja likvideerimise kanne tegemise kuupäevale (alapunkt 5, punkt 4, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 271).

Kui organisatsioon arvab nimetatud võla hilisematel perioodidel tuludesse, peab ta korrigeerima vastava aruandeperioodi maksubaasi ja esitama ajakohastatud maksutagastused(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 54 punkt 1).

Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa rahandusministeeriumi 11. septembri 2015 kirjas nr 03-03-06/2/52381 ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. juuni 2011 kirjas ED-4-3/ 8754.

Kui organisatsioon ei arvuta maksubaasi ümber ega esita muudetud maksudeklaratsioone, võivad maksuinspektorid tulemuste põhjal võtta täiendavaid makse, trahve ja trahve. maksurevisjon. Vahekohtupraktika selles küsimuses on kujunemas maksuinspektsioonide kasuks (vt nt Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 7. juuni 2011. a otsus nr VAS-6518/11, Lääne FAS-i resolutsioon Siberi ringkond 27. jaanuaril 2011 nr A46-4108 / 2010 , Uurali ringkond, 25. jaanuar 2010 nr Ф09-10607 / 09-С3).

Olukord: kuidas kajastada abonendiorganisatsiooni raamatupidamises ja maksustamisel raha, mis laekus ekslikult tema telekommunikatsioonioperaatori juures avatud isiklikule kontole? Raha kantakse üle makseterminali kaudu.

Ekslikult saadud raha tuleb tuludes kajastada alles siis, kui aegumistähtaeg saab läbi, tavaliselt kolm aastat. Ja tingimusel, et sel perioodil raha ekslikult üle kandnud isik neid tagasi ei nõua. Ja tal on selleks õigus. Kuni seda ei juhtu, arvestage ekslikud summad seletamatute laekumiste osana. Seda selgitatakse järgmiselt.

Telekommunikatsioonioperaatorid loovad iga abonendi jaoks isiklikud kontod, et arvestada abonentide ettemaksete ja osutatud teenuste eest tasumisega. Arvutuste kontrollimiseks saab abonent nõuda operaatorilt eriaruannet - konto andmeid. See peaks kajastama kõiki arvutusi, sealhulgas tundmatutelt maksjatelt saadud summasid. Formaalselt ei ole organisatsioonil õigust neid summasid kohe kasutada. Isiklikus kontonumbris eksinutel on ju õigus need sideoperaatorilt tagasi nõuda.

Selline järeldus tuleneb Vene Föderatsiooni valitsuse 25. mai 2005. aasta dekreediga nr 328 kinnitatud eeskirjade lõike 27 punktist d, lõigetest 43 ja 45.

Seega, kuni aegumistähtaeg pole möödunud, lugege ekslikult laekunud summad seletamatute laekumiste osaks. Selleks saate kontole 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” avada vastava alamkonto - “Arveldused tasumata maksete jaoks”. Raamatupidamises tehke kirje:

Deebet 60 Krediit 76 alamkonto "Arvutused tasumata maksete kohta"
- kajastub ekslikult saadud sularaha võlgnevuste hulka.

Kui aegumistähtaeg on möödas ja maksja ei ole raha tagasi nõudnud, kajastage väljanõudmata summad muudes tuludes (Raamatupidamise ja aruandluse eeskirja punkt 7, 10.4 PBU 9/99, p 78). Selleks tehke juhtmestik:

Deebet 76 "Arvutused tasumata maksete kohta" Krediit 91-1
- võlausaldaja poolt väljanõudmata summa kajastub muude tulude koosseisus.

Sama reegel kehtib ka maksustamise kohta. Kaasake väljanõudmata summa mittetegevustulu perioodi viimasel päeval, mil aegumistähtaeg lõppes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 18, artikkel 250, lõik 5, lõige 4, artikkel 271).

Nõuanne: piisava aluse olemasolul saab tasumata summad maksjale hüvitada või sissetulekutes arvesse võtta ilma aegumistähtaja möödumist ootamata.

Näiteks on see võimalik juhul, kui organisatsiooni teadmata kandis raha üle töötaja, kellele abonendinumber on määratud. Küsi temalt selle kohta selgitust. Juhataja otsusel saab sideteenuste kulude summa hüvitada töötajale tema kirjaliku avalduse alusel, millele on lisatud tõendavad dokumendid. Aga kui ta kaotas maksekviitungi või keeldus tagasimaksmisest, siis arvestage tasumata summad tulude hulka, ootamata aegumistähtaja lõppu, lähtudes selgitavast ja üksikasjalikust arvest. Selline lähenemine kaitseb organisatsiooni maksuinspektorite võimalike nõuete eest seoses tulumaksu arvutamisel põhineva aluse moonutamisega. Tehke seda siis, kui olete täiesti kindel, et "seletamatut" summat maksja ei nõua. Vastasel juhul on parem oodata aegumistähtaja möödumist.

USN

Ühekordse maksu arvutamisel lihtsustatult tuleb maha kantud tasumisele kuuluvate arvete summa arvestada mittetegevusest tuleneva tulu osana. See reegel kehtib nii organisatsioonide kohta, kes maksavad tulult ühekordset maksu, kui ka organisatsioonidele, mille maksustamise objektiks on kulude summa võrra vähendatud tulu. Samas ei oma tähtsust, millise maksurežiimi kohaldamise perioodil võlgnevused moodustati. See tuleneb artikli 346.15 lõike 1 ja artikli 250 lõike 18 sätetest maksukood RF. Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 21. veebruari 2011. a kirjades nr 03-11-06/2/29, 23. märtsil 2007 nr 03-11-04/2/66.

Erandiks on vastavalt kehtivale seadusele või Vene Föderatsiooni valitsuse otsusega maha kantud või vähendatud maksude (lõivud, trahvid, trahvid) tasumisele kuuluvad arved. Sellist võlga ühekordse maksu arvutamisel ei arvestata tulude koosseisu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 1.1, artikkel 346.15, alapunkt 21, punkt 1, artikkel 251).

Kui organisatsioon on tarnijale võlgu, lisage tuludesse:

• kaupade müügist saadud tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, artikkel 346.15, punkt 1, artikkel 249). Need, mille eest organisatsioon müüjale ei maksnud. Samal ajal ei tohiks kuludesse arvata selliste kaupade maksumust, mis on maha kantud viivisvõlgadena (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 7. augustist 2013 nr 03-11-06/2/31883). Lõppude lõpuks kajastatakse kaupade ostmise kulud nende müümisel ja nende tasumisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2). Ja sel juhul seda ei täideta;

• mahakantud arvete summa tasumata kauba maksumuse ulatuses (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 punkt 1, artikli 250 punkt 18).

Ostjate ees võla kustutamisel arvestatakse kohaletoimetamisega katmata ettemaksu summa tulus ainult üks kord - aastal ettemakse laekumise aeg . Tulu uuesti kajastamine võlgade mahakandmise näol ei ole vajalik, kuna see toob kaasa samade summade topeltmaksustamise. Maksete arvete mahakandmise kuupäeva seisuga ei ole organisatsioonil tulu lihtsustatud maksusüsteemist Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 41 tähenduses.

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõikest 1, artikli 346.15 lõikest 1 ja artikli 250 lõikest 18.

Näide kajastamise kohta mahakantud võlgnevuse summa lihtsustamisel. Organisatsioon arvutab tulult ühekordse maksu, mida on vähendatud kulude summaga

Alpha LLC sai 2013. aasta jaanuaris kaubad Trading Firm Hermes LLC-lt. Tarnelepingu järgi tuli materjalide eest tasuda enne 20. jaanuari 2013 summas 100 000 rubla. AT määra aeg Alfa kauba eest ei maksnud. Kaup müüdi 20. mail 2013, tulu ulatus 120 000 rublani.

Kolme aasta jooksul ei püüdnud Hermes Alfalt võlgnevuse summat tagasi saada. Alfa võla aegumistähtaeg algab 21. jaanuaril 2013 ja lõpeb 20. jaanuaril 2016.

23. jaanuaril 2016 tuvastas Alpha raamatupidaja inventuuri tulemuste põhjal aegunud aegumistähtajaga võlad summas 100 000 rubla. Alfa juht otsustas aegunud aegumistähtajaga arved maha kanda.

Ühekordse maksu arvutamisel arvestas Alfa raamatupidaja tuludesse:

• jaanuaris 2013: 20 000 rubla. - kaupade müügist saadud tulu;
• jaanuaris 2016:100 000 hõõruda. - mahakantud võlgnevuse summa.

Müüdud, kuid tasumata kauba maksumust raamatupidaja kulude osana ei kajastanud.

UTII

Maksustamise objektiks on arvestuslik tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 1). Seetõttu ei mõjuta mahakantud võlgnevuste summa UTII arvutamist.

Tegevusvälise tulu tekkimisega ei teki tulumaksu tasumise kohustust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 4).

OSNO ja UTII

Kui võlgnevused tekkisid kaupade (tööd, teenused) eest, mida kasutati mõlemas tegevusliigis, siis kogu tegevusvälise tulu summa mahakandmisel kaasata see tulumaksu maksubaasi arvestusse. See on kirjas Venemaa Rahandusministeeriumi 15. märtsi 2005 kirjas nr 03-03-01-04 / 1/116. Selline seisukoht põhineb asjaolul, et kehtiv maksuseadus ei sisalda mehhanismi tegevusvälise tulu vahel jaotamiseks erinevad tüübid tegevused.

Nõuete mahakandmine on toiming, mida raamatupidajad teevad regulaarselt. Kuidas määrata kindlaks nõuete mahakandmise kriteeriumid ja kuidas seda õigesti rakendada, saate teada meie artiklist.

Millist võlga saab kustutada

Kustutada saab mitte kõiki ettevõtte võlgu, vaid ainult neid, mis vastavad võla tunnustele, mille sissenõudmine on ebareaalne. Lootusetu võla mõiste on esitatud artikli 2 lõikes 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 266. See on aegunud aegumistähtajaga võlg, samuti likvideeritud ettevõtte või juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist passiivsena välja arvatud ettevõtte võlg.

Tähtis! Ebareaalseks on võimalik tunnistada äriühingu võlg, mis on juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist välja arvatud hiljem kui 1. septembril 2014 (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 64.2 punkt 2, Venemaa rahandusministeeriumi kiri). kuupäevaga 01.23.2015 nr 03-01-10 / 1982). Kui andmed töö tegeliku lõpetamise kohta on registrisse kantud enne 1. septembrit 2014, siis sellise ettevõtte võlad kantakse üldreeglite kohaselt maha.

Kui üksikettevõtja võlgneb teile raha, ei saa te protseduuri läbi viia ainult tema USRIP-ist väljaarvamise tõttu, kuna üksikettevõtja vastutab võlgade eest kogu oma varaga (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 16. september 2015 nr. 03-03-06 / 53157). Kaupmehe halbade nõuete mahakandmine on võimalik alles pärast pankrotimenetluse lõppu, üksikettevõtja surma korral või kohtuorgani otsusel, et raha tagasinõudmine on võimatu, kuna ettevõtja asukohta ei olnud võimalik kindlaks teha. See tähendab, et enne kuidas debitoorseid arveid maha kanda veenduge, et ülaltoodud tingimused oleksid selleks täidetud.

Kui 2 ettevõtet on teineteisele võlgu, on kõigepealt vaja võlgnevused tasaarveldada, vähendades nõude summat võlasumma võrra vastaspoolele. Kui partnerettevõte on teile endiselt võlgu, tunnistatakse selle raha kättesaamine ebareaalseks ja saate tähtaja ületanud nõuded maha kanda.

Niisiis, saite teada, et võlgnik ettevõte läks pankrotti (või arvati juriidiliste isikute registrist välja hiljem kui 01.09.2014). Sel juhul saate aru, et võlga pole võimalik tagastada. Kuidas arveid maha kanda Kus aegumistähtaeg lõpeb?

Üldreeglina on see 3 aastat, kuid selle võib katkestada, kui:

• võlgnik võttis lepitusakti vastu ja allkirjastas selle;
• saatis kirja - võlgnevuse kinnituse või ajatamise taotluse;
• makstud intressi või trahvi;
• ettevõtted on lepingule koostanud täiendava kokkuleppe, mille kohaselt võlgnik oma kohustust tunnistas;
• kohus võttis teie ettevõtte hagi vastu hooletu ostja vastu.

Katkenud aegumistähtaeg tuleb ettevõttel ümber arvutada. See ei tohi siiski ületada 10 aastat alates võla tekkimise kuupäevast (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 181 punkt 1).

Kuidas maha kanda lootusetuid nõudeid

Seega olete otsustanud, et ülaltoodud põhjustel on ebareaalne saada raha. Nõuete ja võlgnevuste mahakandmiseks tuleb koostada võlgade inventuuri korraldus ja sisestada selle tulemused vormile INV-17. Seejärel annab juht korralduse ettevõtte võlgnevus likvideerimiseks inventuuri akti ja raamatupidamise väljavõtte alusel, milles tuleks esitada võla suurus, olukorra kirjeldus, miks võlgnevus on muutunud sissenõudmatuks, link inventuuri akti number ja kuupäev.

TÄHTIS! Kustutatud võlgnevusi kontrollib maksuamet eriti hoolikalt, seetõttu soovitame võlgade inventuuri aktile lisada selle tekkimise ajalugu ja tehingu reaalsust kinnitavad dokumendid: lepingud, arved, arved, osutatud teenuste aktid, lepitusaktid, samuti võla sissenõudmatuks tunnistamise aluseks (näiteks juriidiliste isikute ühtse riikliku registri väljavõte või kohtutäituri korraldus).

Tähtaja ületanud nõuete mahakandmine raamatupidamises

Telli nõuete mahakandmine ettevõtte raamatupidamises oleneb sellest, kas tal on ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi.

Kui ettevõttel on reserv, tehakse kanne: Dt 63 Kt 62 (76 või muud kontod teie organisatsiooni võlgade arvestamiseks) - ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi arvelt.

Kui võlg on reservist suurem, siis kantakse vahe muude kulude kontole: Dt 91,2 Kt 62 (või muule nõuete arvestuskontole).

5 aasta jooksul kustutatud võlg tuleks täielikult arvele võtta konto 007 deebetis. Ja alles pärast selle perioodi möödumist kantakse see täielikult maha.

Kui ettevõte reservi ei loonud, tehakse järgmised kanded:

• Dt 91,2 Kt 62 (või muu konto nõuete arvestuseks) - laekuvad vahendid kantakse kuludesse;
• Dt 007 - mahakantud võlg kajastatakse bilansis.

Hoidke alles tõendavad dokumendid nõuete mahakandmine, raamatupidamise jaoks on teil vaja vähemalt 5 aastat alates teie ettevõttele viivisvõlgnevuse kustutamise kuupäevast. Kontol 007 tuleks analüütilist arvestust pidada iga vastaspoole kontekstis.

Nõuete mahakandmine maksuarvestuses

Ainult organisatsioonid, kes arvestavad tulumaksu tekkemeetodina, saavad laekuvad nõuded kuludesse maha kanda. Sellest tulenevalt ei saa lihtsustatud ja UTII maksjad kulude osas arvesse võtta halbu võlgu (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 13.11.2007 nr 03-11-04 / 2/274). Üksikettevõtjad Samuti ei ole OSNO-l õigust menetlust läbi viia nõuete mahakandmine.

Maksuarvestuses sõltub nõuete likvideerimise algoritm sellest, kas ebatõenäoliselt laekuvate võlgade katteks on moodustatud eraldis. Kui on, siis ettevõte täidab debitoorsete arvete mahakandmine reservi arvelt ning reservist katmata võlgnevuse osa kantakse mittetegevuskuludeks. Kui reservi ei moodustata, kantakse debitoorsed arved mittetegevuskuludeks maha. Kulu kajastatakse varaseima sündmuse toimumise kuupäeval:

• aegumistähtaeg on möödunud;
• juriidiliste isikute registrisse ilmus kanne võlgniku töö lõpetamise kohta;
• sai kohtutäituritelt dokumendid.

Maksuarvestuse tõendavaid dokumente tuleks säilitada vähemalt 4 aastat.

Kui maksite tarnijale ettemaksu ja tunnistasite selle võla siis lootusetuks, siis tuleb mahaarvamiseks võetud käibemaks taastada.

TÄHTIS! Kui ettevõte on otsustanud tunnistada eraisiku võlgnevuse sissenõudmatuks ja pärast nõuete mahakandmine selle kuludesse omistamiseks tuleb võlasummalt kanda üle üksikisiku tulumaks.

Maksuhalduri seisukohalt sai eraisik maksusoodustust ning ettevõte peaks tegutsema üksikisiku tulumaksuagendina. Eelkõige on seda kirjutanud Venemaa Rahandusministeerium 08.02.2012 kirjas nr 03-04-06 / 4-27 ja Venemaa Föderaalne Maksuamet 31.12.2014 selgituses nr PA- 4-11-27362. Kui a individuaalne oli organisatsiooni töötaja, siis lisaks tema eest üksikisiku tulumaksu tasumisele peab organisatsioon summalt üle kandma nõuete mahakandmine kindlustusmaksed.

Tulemused

Protsess nõuete mahakandmine lihtne, kuid rangelt reguleeritud. Selle rikkumine on täis maksuinspektorite nõudeid ja täiendavat tulumaksu kogumist või trahve raamatupidamisvigade eest. Seetõttu enne kuidas debitoorseid arveid maha kanda veenduge inventuuri läbiviimise ja vastava korralduse väljastamises.

Riik laiendas põhjuste loetelu nõuete mahakandmine. Nüüd ei saa oodata 3 aastat, vaid kustutada ERGLE-st välja arvatud ettevõtete võlad võlgniku väljaarvamise kuupäeval.

Siiski soovitame siiski mitte suurendada ettevõtte kulusid nõuete mahakandmine ja teha kõik endast oleneva, et vastaspoole nõuded likvideerida, pakkudes talle näiteks järelmaksu või võlgade ümberkujundamist.

Arvestusvõlgade mahakandmine, mida ei ole võimalik aegunud aegumise tõttu sisse nõuda, tuleb läbi viia korrektselt. Selline toiming peaks ettevõtte kontrollimise ajal tõenäoliselt köitma föderaalse maksuteenistuse töötajate tähelepanu. Täiendavate maksude vältimiseks peate teadma, millal võlg kustutada ja millised dokumendid seda toimingut kinnitavad. Artiklis räägime aegunud aegumistähtajaga võlgade mahakandmisest, vaatleme registreerimise näidet.

Ilmub laenuvõlg:

• kui ettevõte ei tasunud tarnija kauba eest, ei teinud pangale mahaarvamisi laenatud vahendite võla arvelt jne;
• kui ettevõte ei ole kliendile tarninud tooteid, mille eest on juba ettemaksu tasutud.

Aegumisaeg

Võlausaldaja võla sissenõudmise tähtaeg lõpeb:

• Võlausaldajaga kohustuste arveldustähtaegade lõppemisel (kui tähtaeg oli eelnevalt kokku lepitud).
• Alates kuupäevast, mil võlausaldaja nõudis võla tagastamist (juhul, kui tingimustes ei olnud eelnevalt kokku lepitud või otsustati tasuda nõudmisel) Sellistes olukordades on võla tasumise tähtaeg viimane päev, mil oli võimalik raha välja maksta.

Ajavahemik, mil võlausaldajal on õigus võlga nõuda, võib katkeda, kui võlgnik võtab võla tunnustamist kinnitavaid toiminguid. Pausi lõpus loetakse aega algusest ja aega, mis kulus enne selle algust, ei loeta. Igal juhul ei saa aegumistähtaeg olla pikem kui kümme aastat alates õiguse rikkumise kuupäevast (v.a mõned terrorismivastase võitlusega seotud olukorrad).

Tasumata arvete loetelu

Raamatupidajal on lubatud võlgnevus Krediidilt maha kanda alles pärast inventuuri lõpetamist. Võlad, kui neid on mitu, kantakse eraldi maha. Ettevõtte direktor peab andma inventuuritööde tegemiseks korralduse (ühtne vorm nr INV-22 või ettevõttesisene mall, fikseeritud ettevõtte raamatupidamispoliitika sättega).

Võlaarvestus

Kustutatava võlasumma peab raamatupidaja kulusse arvestama täpselt sellise summa, mis kajastus registrites raamatupidamine. Mahakandmise kanne tehakse perioodil, mil võlausaldaja kahju hüvitamise nõude tähtaeg on möödunud:

Toimingud OSNO maksurežiimi kasutamisel

Kui ettevõte maksab makse vastavalt ühine süsteem maksustamisel viitab Krediidi alla kantud võlg mittetegevusest tulenevale tulule. Mahakandmise aluseks võib olla võlgade sissenõudmise aegunud periood või võlausaldaja ettevõtte likvideerimine (või selle sulgemine föderaalse maksuteenistuse nõudmisel, kuna tegevust ei toimu) ja selle kohta kande väljajätmine juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist.

Kui mahakandmine viidi läbi märgitud põhjustel, arvestatakse summa mittetegevustulus sellel aruandeperioodil, mille jooksul võlgnevuse tasumisele kuuluv ettevõte registrist välja arvati.

Juhtub, et raha kantakse ekslikult ettevõtte kontole. Need tuleb lisada seletamatute sularaha laekumiste nimekirja. Summa saab lugeda tuludeks alles pärast raha sissenõudmise tähtaja möödumist, kuid tingimusel, et saatja ei taotlenud raha tagasinõudmise perioodi jooksul, põhjendades sellega eksimust.

Juhtub, et ettevõte sai toodete tarnimise eest ettemaksu, kuid ei toonud seda kliendile. Seejärel avalikustatakse võlgnevused. See liigitatakse mittetegevustuluks ja kantakse maha, kui seda ei ole võimalik koguda. Postitamise ajal debiteeritakse käibemaks:

Kui sarnasel juhul tehti ettemaks nende toimingute arvelt, mille käibemaks on arvestatud nullmääraga, siis käibemaksu koguma ja tasuma ei pea.

USNO maksurežiimi kord

Lihtsustatud süsteemis olev ettevõte viitab kustutatud võla ka mittetegevustuluks (see kehtib USNO „Tulu“ ja USNO „Tulu miinus kulud“ kohta). Pole tähtis, millise maksustamissüsteemi alusel võlg tekkis. Kui ettevõte ei ole vastaspoolega arveldanud, sisaldab tulu:

• tulu tasumata tarnitud toodete müügist (kuludes ei arvestata kustutatud võlga, kuna ettevõte ei kandnud toodete eest tasumise kulusid);
• Krediidi alla kantud võlg (väärtuses, mis on võrdne tootmiskuludega).

Kui organisatsioon on ostjatele võlgu, tuleb tegemata avanss ettemaksu arvestamise päeval üks kord tulus arvesse võtta.

Töötage OSNO ja UTII režiimide kombineerimisel

Valides UTII režiim mitte mingil juhul tekkiv võlgnevuste mahakandmine ei mõjuta maksusumma arvutamist. Nende kahe režiimi kombineerimisel sularaha laekumiste, kulude ja majapidamiste arvestus. toimingud tehakse eraldi. Tulumaksu arvestamisel lisatakse kustutatud võlg mittetegevusest tulenevale tulule ainult see, mis tekkis OSNO alusel maksustatud tegevuste elluviimisel.

Teema käsitlevad õigusaktid

Tüüpilised vead arvutustes

Viga nr 1. Ettevõtte arvestuspoliitika fikseeris tulumaksu arvestuse tekkepõhiselt. Raamatupidaja kirjutas laenuvõla maha ja arvestas perioodi keskel ettevõtte tulude hulka (mittetegevusega).

Kustutatud võla summa oleks tulnud tuludes arvesse võtta selle perioodi viimasel päeval, mil võla tagastamise nõude tähtaeg on möödunud.

Viga nr 2. Raamatupidaja ei võtnud tulumaksu arvutamisel arvesse sisendkäibemaksu, mis võeti maha tarnijalt saadud kaubalt, mille eest ettevõte hiljem ei tasunud. Laenuvõlg on kustutatud.

Kuigi rahandusministeerium peab mahaarvatava käibemaksu arvestamist sellises olukorras majanduslikult põhjendamatuks, lubavad maksualased õigusaktid kanda kustutatud võlgnevusega seotud sisendkäibemaksu tulude (mittetegevuse) nimekirja.

Vastused levinud küsimustele

Küsimus number 1. Kui aegumistähtaeg saab läbi ja ettevõttel on võlgnevus maksude tasumiseks, kas on võimalik sellist võlga kustutada?

Ei, antud juhul ei ole aegumise aegumine põhjus võla kustutamiseks.

Küsimus number 2. Kas tuludesse tuleb kanda mahakantud või vähendatud võlgnevused, mis tekkisid maksumaksete summa tühistamise või vähendamise tõttu?

Ei. Eelarvesse tehtud maksete võlgade summa vähendamise või täieliku kustutamise korral ametiasutuste otsuse või seaduse sätete alusel kustutatud vahendeid tulumaksu arvutamisel arvesse ei võeta. .