Sularaha ja müügitšekid. Kas kulude esmase dokumendi asemel sobib kassakviitung

See artikkel aitab ettevõtjatel mõista, mis tüüpi tšekid on kohustuslikud ja millised võib ära jätta.

Samuti saame teada, mis vahe on müügitšekkidel ja kassatšekkidel ning millal saab neid üksteisest eraldi väljastada.

Milleks müügikviitungit kasutatakse?

Müügitšekk (TC) on põhidokumendile lisatud ametlik paber, mis tõendab, et tarbijale osutati teatud teenuseid/kaupu. Ei eksisteeri kinnitatud vorm see dokument. Sel põhjusel on ettevõtjatel õigus väljastada vabas vormis müügitšekk.

PM ei ole blankett, mis peab vastama teatud rangetele nõuetele, kuna see on tõendav dokument. Isikud, kes on seotud ettevõtlustegevus, võivad ise väljastada tšekke või pöörduda abi saamiseks mis tahes trükikoja poole.

Iga trükiettevõte on võimeline osutama PM-i ettevalmistamise teenuseid erinevad tüübid olenevalt tegevuse tüübist. Kaalumisel on ka võimalus luua täiesti uus, unikaalne, spetsiaalselt ettevõtjale mõeldud näidis.

AT viimastel aegadel võib-olla olete kuulnud, et PM-i kasutamise vajadust on võimalik vähendada, kuna enamik kassaaparaate märgivad juba kassakviitungile (CR) tarbijale pakutavate kaupade/teenuste valiku täies mahus.

Loomulikult on selle stsenaariumi korral müügikviitungi vajadus välistatud. Kuidas on aga lood ettevõtjatega, kes on pidanud vanu kassasid? Sel juhul ei saa nad kaupa ilma PM-ita välja anda.

Üksikettevõtjad, kellel on ühtne kaudne tulumaks (UTII), saavad pakkuda oma tarbijatele ainsa PM-i. nõutav dokument pakutavate teenuste kasutamisel või materjali hankimisel.

Vaatame arve vormi. PM-is märgitud vajalike detailide nimekiri:

• nimi, st. "Müügitšekk";
• individuaalne seerianumber;
• üksikettevõtja nimi, tema maksumaksja identifitseerimisnumber;
• pakutavate kaupade või teenuste nimetus, nende arv;
• kogu summa;
• isiku allkiri ja selle täielik ärakiri, kellele tšekk väljastati ja esitati.

Milleks kassatšekki kasutatakse?

Ettevõtlustegevusega tegeleva eraisiku üks olulisemaid kohustusi on õige disain sularahatehingud . Esiteks kehtib see tšeki printimise ja tarbijale esitamise kohta.

Ettevõtja KK on kõige olulisem tegu. Seda dokumenti trükitakse selleks otstarbeks mõeldud masinal ja paber ise sisaldab väga palju oluline teave. Ülaltoodud maksedokument on vajalik ka erinevate arvutuste tegemisel. See on ka oluline punkt, mida hoida range vastutus dokumentides.

CC-d saab eranditult välja printida seadme abil, mis omakorda peab vaikimisi sisaldama vajalikke andmeid ettevõtja kohta.

Tšekile märkimiseks vajalike andmete loend:

• pealkiri;
• kaupade/teenuste nimetus;
• summa Raha pakutavate kaupade/teenuste eest;
• ostukuupäev koos täpse kellaajaga;
• tšeki seerianumber;
• aadress, kus on registreeritud tšekkide väljastamiseks kasutatava masina tüüp;
• üksikettevõtja nimi, tema maksumaksja identifitseerimisnumber, samuti registreerimisnumber;
• sularahaautomaadi number, mille alla see valmistamise ajal registreeriti;
• fiskaalrežiimi atribuut.

Kogu see teave on vajalik selleks, et täpselt kindlaks teha, kust toode osteti, ja ka kindlaks teha täpne kuupäev ja ostutoimingu aeg. Samuti aitab tšeki sisu maksuseaduste täitmist jälgival riigiasutusel jälgida IP reeglite täitmist. CCH-s on reklaam lubatud, kuid ainult siis, kui peamised üksikasjad on loetavad. Kui märkate, et mõned rekvisiidid pole piisavalt hästi nähtavad, peate seadme töö peatama.

Tänapäeval koostavad kõik KKM-id ülaltoodud tšeki omal moel. Näiteks saab tšeki numbri näidata nii üla- kui ka allosas või isegi keskel. See ei ole mingisugune rikkumine.

Kassakviitungi kasutamine tarbijate poolt

Paljud tarbijad nõuavad tänapäeval HF-i ja neil on sellele täielik õigus. Tšekk võib kliendile olla kasulik teatud rahasumma eest teatud kaupade ostmise aruandlusel. Õigusaktides on selgelt välja toodud kõik punktid, mis tagavad, et CCH väljastavad alati ettevõtjad. Mõned teenusepakkujad kasutavad pakkumiseks ka HF-i täielik teave müügi kohta eelaruandes.

Asjaolu, et annate kahjustatud toote tagastamisel C.C.-i, muudab teie elu palju lihtsamaks ja vabastab teid kohustusest esitada tõendeid selle kohta, et toode osteti otse sellest kohast. Kehtivad õigusaktid ei kohusta kaupa tagastama ainult CC olemasolul, kuid selle olemasolu hõlbustab oluliselt teie elu.

TC registreerimine ilma kassaaparaadita

Kui kontroll pangaautomaat puudub, ettevõtlusega tegelev isik sunnitud väljastama TC iga kliendi soovil, kuna PM ilma CN-i esitamata on ainus dokument, mis kinnitab toote ostmise või teenuse kasutamise fakti.

Kehtivad õigusaktid lubavad sertifikaadi väljaandmist CC manusena või TC-d esitamata.

Sellise PM-i väljastamisega suureneb oluliselt tšekis esitatavate andmete tähtsus. See juhtub seetõttu, et antud juhul on PM ainus dokumentaalne tõend ostu fakti kohta. Vastavalt raamatupidamisreeglitele arvatakse, et TC on CC samm-sammuline dekodeerimine.

Tšeki väljastamata jätmise tagajärjed

Väljastamata tšekkide eest on seadusega ette nähtud trahvid. Tuleb meeles pidada, et "rikkumata tšeki" staatust võib võrdsustada ka maksedokumendiga, mis on väljastatud registreerimata või nõuetele mittevastava sularahaautomaadi abil. Sel juhul rakendatakse ka karistust.

Olenevalt olukorrast seaduslik karistus vormis sularahamakse mittevastavuse eest kehtestatud reeglid võib asendada hoiatusega. Hoiatusega asendamine toimub juhtudel, kui ettevõtjat ei ole võetud haldusvastutusele rohkem kui varajane tähtaeg, ja ka juhul, kui kontrolli käigus muud tüüpi rikkumisi ei leitud.

Tasub rõhutada, et nimetatud maksedokumendi väljastamise rikkumise fakt tuvastatakse reeglina maksuinspektsiooni ettevõtlustegevuse kontrollimisel.

Samuti väärib märkimist, et enamasti toimuvad sellised kontrollid klientide sagedaste kaebuste korral, kes pole tšekke saanud. Lisaks toovad korduvad tarbijaõigusi käsitlevate seaduste mittejärgimise juhtumid kaasa võimaliku kohapealse kontrolli. Erandina ei lähe läbi isegi autode rikke või aegunud kassalindi juhud.

Millal pole kassatšekki vaja?

KN tuleb väljastada kõikidele tarbijatele kõigil juhtudel, kui arveldatakse sularahas, välja arvatud hetk, mil ettevõtlusega tegeleval isikul on seaduslik luba kassaaparaate mitte kasutada, st tal on õigus mitte kasutada. väljastada CN .

Nagu praktika näitab, võtavad kliendid tšekke harva, kuid nende väljastamine on olnud ja jääb vajalikuks tingimuseks. Ja üksikettevõtja peab omakorda kõik looma vajalikud tingimused et neid reegleid ei rikutaks.

Müüjad töötavad kaupade ja teenuste turul tiheda konkurentsiga keskkonnas. Peate oma kliendi leidma ja hoidma. Tihti jäävad kliendid ilma just seetõttu, et ettevõtja või tema töötaja ei oska lihtsat koostada raamatupidamisdokument – müügitšekk. Kui teil on vaja paberite uuesti väljastamiseks tagasi tulla, siis ostja teiega enam koostööd ei tee. Ta leiab teise – mitte problemaatilise – partneri.

Mis on müügitšekk? Kuidas seda õigesti koostada?

Hea lugeja! Meie artiklites räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on ainulaadne.

Kui tahad teada kuidas täpselt oma probleemi lahendada – võtke ühendust paremal asuva veebikonsultandi vormiga või helistage telefoni teel.

Erinevus kassaaparaadi ja müügitšeki vahel

Mõlemat tüüpi kasutatakse kaupade (tööde, teenuste) müügil sularaha eest. Kuid nende vahel on märkimisväärne erinevus.

Sularaha kviitung (KCh)- see on fiskaaldokument, mis on loodud (prinditud) eranditult spetsiaalse varustuse - kassaaparaadi (KKM) abil. See vorm sisaldab lisaks üksikasjadele müüja kui majandusüksuse kohta täpne aeg sooritatud ost, aadress ja kassa enda individuaalne number. peamine eesmärk CC - aidata reguleerivatel asutustel jälgida maksude arvutamise ja tasumise õigsust.

Müügikviitung (TC) – see ei ole maksudokument, mille müüja koostab lisaks KN-ile või selle asemel, juhtudel, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni kehtivate õigusaktidega. Selle dokumendi täidab ettevõtja või tema esindaja käsitsi või tavapärast arvutitehnoloogiat kasutades. TC põhieesmärk on sularaha eest pakutavate toodete, tööde ja teenuste dešifreerimine.

Müügikviitungi tegemine ilma kassaaparaadita

Sel aastal on need organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes oma tegevuse olemusest tulenevalt on ühe kaudse tulumaksu (UTII) maksja staatuses, saavad ostjale väljastada ainult TC, kviitungi või muu fakti kinnitava dokumendi sularaha arveldamine. Just nendel üksikettevõtjatel lubati KKM-i mitte kasutada, mis tähendab, et nad ei ole kohustatud KCh-d trükkima ega ole ka füüsiliselt võimelised.

Dokumendi ametlikud andmed

Kuigi puudub õigusakt, mis sellise dokumentatsiooni ühtset vormi selgelt reguleeriks, tuleks registreerimisel täita esmaste dokumentide jaoks nõutavad andmed:

Kui ettevõtja kasutab ametlikult töötut müüjat, siis on kiusatus õpetada teda panema ainult loetamatut allkirja. See ei ole probleemi lahendus, vaid rikkumine. Sel juhul on parem, kui tööandja allkirjastab eelnevalt kõik TC originaalid, märkides ära nende täisnime.

• Juhul, kui müügikviitung läheb lisaks kassakviitungile, peab sellel olema kiri “Saadaval sularahatšekk tingimata". Sellistel juhtudel peate võib-olla eraldi märkima käibemaksusumma.
• Seadus ei näe ette ettevõtja pitseriga TC kohustuslikku tõendamist. Kuid enamik hoolsaid raamatupidajaid nõuab märga pitsat. Selleks, et mitte kütta kirgi vaidlustega õiguste ja kohustuste üle, on parem jätta endast jälg.
• PM ise on sularahatõend. Vene Föderatsiooni territooriumil sildi "Tasutud" või "Saadud" maha panemine pole vajalik. Kuid sellise plaadi olemasolu ei riku midagi.
• Tühjad read tuleb läbi kriipsutada, et midagi lisada ei saaks.
• Kui kõik kliendi ostetud väärtasjad ühte vormi ei mahu, saab tegutseda kahel viisil: 1) jagada ostud mitmeks eraldi numbritega tšekiks; 2) sisestage väärtused järgmistele lehtedele, näidates, et see on esimese jätk. Meetod number 1 on praktilisem. Oluline on tarbijat eelnevalt hoiatada, et teete toimingu mitmes etapis. Ja leppige kokku PM ja CN summad (kui need on koos).
• Teie enda meelerahu ja turvalisuse huvides peaks müüja alles hoidma duplikaati (täitke kõik läbi kopeerpaberi). See võimaldab teil müüjaid kontrollida ja on oluline argument ostjaga suhtlemisel, eriti konfliktiolukordades.
• Ärge usaldage oma töötajaid liiga palju. Ärge jätke neile allkirja ja pitseriga vormide kontrollimatut kasutamist. Kohtumise ajal maksurevisjon võid olla väga üllatunud, kui avastad, mis täpselt ja millise tohutu summa eest sinu kaudu väidetavalt realiseeriti.

Kas pean väljastama müügitšeki?

Föderaalseadus nr 54-FZ (artikkel 2), mis reguleerib PM-i väljastamist, sisaldab fraasi "ostja (kliendi) nõudmisel".

Kaubandusreeglid nr 55 on kompromissitud: iga müügitoimingu jaoks peate vormistama ja väljastama dokumendid. Föderaalseadusel on suur juriidiline jõud. Seega järgime seda: kui nõuab, siis väljastame, aga kui ei nõua, siis ei väljasta. Mitte! Olge targem: andke kliendile alati tšekk. Kui tal seda vaja ei ole, lase tal see ära visata.

Kui te ei väljastanud, võib hoolimatu ostja süüdistada teid talle keeldumises seaduslik õigus. Ja siis kohaldatakse teie suhtes haldusõiguserikkumiste seadustiku norme (artikkel 14.5). Teie keeldumine maksab teile 3 kuni 4 tuhat rubla. (üksikettevõtjatele ja ametnikele) ja 30 kuni 40 tuhat rubla. juriidilisele isikule rahatrahvi näol.

Kuidas tõestada, et te ei keeldunud, vaid lihtsalt ei küsinud? Kas otsite tunnistajaid? Paigaldada valvekaamerad? Nõus, lihtsam on välja kirjutada väike paberitükk ja hoida selle koopia enda jaoks.

Kas mittesularahakviitung, mis tõendab tehtud kulutusi

Siin on kaks võimalikku õiget vastust:

1. Kui müüja on registreeritud UTND maksumaksjana, on PM ametlik ja ainus kinnitus kauba või teenuse ostmise fakti kohta. Tingimusel, et kõik üksikasjad on täidetud täielikult ja vigadeta. See on kulude kinnitamiseks täiesti seaduslikult lisatud kuluaruandele.
2. Kui müüja kasutab KKM-i, siis loetakse aruandekohustuslase kulude kinnituseks kassakviitung, mitte müügikviitung. Teise saab lisada avansiaruandele selgitusena või kulude liikide (suundade) selgitusena. Kuid sellel ei ole juriidilist jõudu.

Seega on müügikviitungit lihtne koostada. Selle olemasolust on huvitatud nii müüja kui ka ostja. Kuigi kliendil on alati õigus, aita tal õigus olla, ilma et see sind kahjustaks. Õppige ise ja seejärel koolitage oma töötajaid raamatupidamisdokumente õigesti täitma. Siis pöörduvad teie tarbijad teie juurde ikka ja jälle tagasi isegi tohutu valiku korral. Mida on veel ettevõtlusõnne jaoks vaja? Kui just mõistev maksuinspektor...

Õiguslik alus

1. Vene Föderatsiooni 30. detsembri 2001. aasta haldusõiguserikkumiste seadustik nr 195-FZ (muudetud 29. juunil 2015).
2. 22. mai 2003. aasta föderaalseadus nr 54-FZ (muudetud 8. märtsil 2015).
   "Kassaaparaatide kasutamise kohta sularahaarvelduste ja (või) maksekaartidega arveldamise teostamisel"
3. Vene Föderatsiooni 7. veebruari 1992. aasta seadus nr 2300-1 (muudetud 13. juulil 2015) "Tarbijakaitse kohta".
4. Vene Föderatsiooni valitsuse 19.01.1998 määrus nr 55 (muudetud 05.01.2015) „Teatud tüüpi kaupade müügi reeglite kinnitamise kohta, kestvuskaupade loetelu, mille kohta ostja ei kohaldata. nõue anda talle tasuta sarnase toote parandamise või asendamise ajaks ning loetelu toiduks mittekasutatavaid esemeid hea kvaliteediga, mida ei saa tagastada ega vahetada muu suuruse, kuju, mõõtmete, stiili, värvi või konfiguratsiooniga sarnase toote vastu.

Organisatsioonil on õigus võtta arvesse ainult mõistlikke ja dokumenteeritud kulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkt 1). Samal ajal ei sisalda maksuseadustik selgeid loetelusid dokumentidest, mis võivad kinnitada konkreetsed tüübid kulud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 lõige 1 sätestab ainult, et tõendavad dokumendid tuleb koostada vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ja kui kulud tehakse riigi territooriumil, siis vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele. selles riigis kohaldatavad äritavad.

Sellega seoses tekib küsimus, kas organisatsiooni kulutused kaupade, tööde või teenuste ostmiseks vastutava isiku kaudu loetakse nõuetekohaselt kinnitatuks, kui müüja väljastas ainult ühe esmase dokumendi, näiteks ainult kassatšeki või ainult müügitšekk? Ja kas ainuüksi selle dokumendiga kinnitatud kulutusi on võimalik arvestada? Analüüsime maksuameti kirju erinevad tasemed et näha, mida arvustajad sellest arvavad.

Kas kulude tõendamiseks piisab kassatšekist?

Lisaks käesolevas lõikes loetletud andmetele võib kassakviitung sisaldada muud teavet, mis on sätestatud kassaseadmete tehnilistes nõuetes või tulenevalt selle kohaldamisala iseärasustest (kasutamiseeskirja punkt 3 punkt 4). sularahaarvelduste tegemisel elanikega). Kõige sagedamini on kaasaegsel tehnoloogial trükitud kassatšekkidel ostetud kaupade nimekiri, mis sisaldab nende nimetust, kogust, hinda ja ühenimeliste kaupade kogumaksumust.

Moskva maksuhaldurid usuvad, et kui CCP tšekis on ostude nimekiri, pole müügikviitungit vaja (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri Moskva kohta 26. aprillil 2011 nr 17-15 / 041152).

Veelgi enam, Venemaa Moskva linna föderaalne maksuteenistus tunnistas, et kaupade nimekirja sisaldav kassakviitung ei kinnita mitte ainult nende maksmist, vaid ka ostmist, seega võib see olla kaupade ja materjalide postitamise ning kauba kulude kajastamise aluseks. nende ostmine maksuarvestuses (26. juuni kiri .06 nr 20-12/ [e-postiga kaitstud]).

Ainult siis, kui keskse vastaspoole tšekis puudub ostetud kaupade nimekiri, kirjutab müüja ostja nõudmisel välja tema eest müügikviitungi (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva 26. juuni 2006 kirjad nr 20-12 / [e-postiga kaitstud] ja Venemaa UMNS Moskva kohta, 06.10.2004 nr 26-12 / 64015). See dokument peab sisaldama kõiki esmaste raamatupidamisdokumentide jaoks vajalikke seitset detaili.

Kas föderaalses maksuteenistuses registreerimata kassaaparaadi tšekid kinnitavad kulutusi?

Sageli avastavad maksuhaldurid kohapealsete kontrollide käigus, et kaupade, tööde või teenuste ostmiseks tehtud kulutuste dokumentaalsete tõenditena esitatud sularahakviitungid näitavad keskse vastaspoole numbrit, mis pole vastaspoole juures maksuhalduris registreeritud. Sellistes olukordades välistavad inspektorid vähemalt ostva organisatsiooni kulud sellelt vastaspoolelt kaupade, tööde, teenuste ostmiseks ja arvestavad sellele ümber tulumaksu. Venemaa föderaalne maksuamet kinnitas selliste toimingute õigsust.

Agentuur on territoriaalinspektsioonidele koostanud vahekohtupraktika ülevaate vaidluste kohta, mis tekivad seoses haldusvastutuse kohaldamisega sularahatehingute tegemisel ja sularahaga töötamisel enamlevinud rikkumiste eest (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 05.06. .13 nr AC-4-2 / ​​​​102502) . Lisaks muudele järeldustele, mida inspektoritele praktiliseks rakendamiseks soovitati, märkis Venemaa föderaalne maksuteenistus järgmist. Kulude kinnitamiseks esitatud kassakviitungid, mis sisaldavad vastaspoole kohta maksuhalduris registreerimata KKP numbrit, näitavad, et äritehingut tegelikult ei toimunud.

Kuna tehingute tegelikkus vastaspoolega ei ole tõendatud, märkis amet, et sarnastel asjaoludel on inspektoritel õigus ostjalt välistada selliste kassatšekkidega tõendatud kulutused ja keelduda sellelt tehingult käibemaksu maha arvamast.

Kas kassatšeki kinnitatud koopia kinnitab kulutusi?

Aja jooksul võib kassakviitungil kajastuv teave tuhmuda või isegi täielikult tuhmuda. Üsna sageli muutuvad KKT tšekid juba mõne kuu pärast täiesti tühjadeks paberilehtedeks, nagu poleks neile üldse midagi trükitud. See juhtub siis, kui KKM kasutab näiteks termotrüki meetodit. Kaotatud teavet on peaaegu võimatu iseseisvalt taastada.

Loomulikult võib ostuorganisatsioon küsida müüjalt müügitšeki duplikaati. Kuid see pole alati võimalik. Sellises olukorras soovitas Moskva maksuamet teha keskse vastaspoole tšekkidest koopiad ja need nõuetekohaselt kinnitada (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva Moskva kirjad 26. juuni 2006 nr 20-12 / [e-postiga kaitstud] ja 12.04.2006 nr 20-12/29007). Ilmselgelt tuleb koopiad teha siis, kui kassakviitungil olev info on veel loetav. Soovitav on esitada tšeki originaal koos selle koopiaga.

Venemaa föderaalse maksuteenistuse andmetel Moskva linna kohta võib keskse vastaspoole tšekkide kinnitatud valguskoopiaid pidada peamisteks raamatupidamisdokumentideks, mis kinnitavad kaupade, tööde ja teenuste sularaha eest ostmise kulusid (26. juuni 2006 kiri nr 20-12 / [e-postiga kaitstud]). See tähendab, et loetava keskse vastaspoole tšeki puudumine sellest eelnevalt tehtud koopia olemasolul ei ole takistuseks selle tšekiga tasutud kaupade, tööde ja teenuste ostmiseks tehtud kulutuste maksuarvestuses kajastamisel. Samal ajal ei ole müüja poolt lubatud väljastada kassakviitungite koopiaid, mitte nende duplikaate (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. juuli 2013 kiri nr AC-4-2 / [e-postiga kaitstud]).

Isegi kui KKT tšekk siiski tuhmus ja ostval organisatsioonil ei olnud aega sellest koopiat teha, saab ta kulusid kinnitada müügikviitungiga (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva 26. juuni 2006 kirjad nr 20-12 / [e-postiga kaitstud] ja 12.04.2006 nr 20-12/29007). Müügitšekk peab sisaldama müüja nime, müügikuupäeva, ostetud kaupade või teenuste nimetusi, nende hindu ja kogust, müüja perekonnanime, initsiaale ja allkirja, st kõiki kohustuslikke andmeid. esmane raamatupidamisdokument.

Millal saan kinnitada oste ühe müügikviitungiga ilma kassakviitungita?

Osadel müüjate kategooriatel on sularahaarvelduste tegemisel või maksekaardiga arveldamisel õigus kassaaparaate mitte kasutada. Sellised kategooriad hõlmavad eelkõige (punkt 2.1, artikkel 2 föderaalseadus 22. mai 2003. a nr 54-FZ (edaspidi CCP seadus):
- organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes kasutavad kaupade, tööde, teenuste müümisel "kaudse" tegevuse raames;
- ettevõtjad, kes on üle läinud selle süsteemi kohaldatava tegevuse käigus.

Need isikud on kohustatud kauba, töö, teenuse eest tasumisel ostja nõudmisel kassatšeki asemel väljastama müügitšeki, kviitungi või muu raha laekumist kinnitava dokumendi. Teabe loetelu, mida see dokument peaks kajastama, on esitatud keskse vastaspoole seaduse artikli 2 lõikes 2.1. Venemaa föderaalne maksuteenistus selgitas, et CCP tšekk ja selline dokument on kauba eest tasumise fakti kinnitamise mõttes identsed (14. septembri 2010. a kiri nr ShS-37-3 / 111573).

Seega „kliendi“ või patendimaksustamise süsteemi rakendava ettevõtja poolt väljastatud müügikviitung, kviitung või muu sarnane dokument kinnitab samaaegselt nii kaupade ja materjalide ostmist kui ka nende tasumist. Sarnast seisukohta jagavad ka Moskva maksuametid (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri Moskva jaoks 17. oktoober 2011 nr 16-15 / [e-postiga kaitstud]). Lisaks väitsid nad seda tüüpi vorm müügikviitungit ei kinnitata, seega on igaühel õigus oma vormi välja töötada, kinnitada ja rakendada. Peaasi, et kõik vajalikud üksikasjad oleksid selles. esmane dokument sätestatud keskse vastaspoole seadus ja raamatupidamist käsitlevad õigusaktid.

Sellise ostuga seotud kulude maksuarvestuses kajastamiseks on aga ostuorganisatsioonil lisaks nimetatud dokumendile vaja ka esmaseid dokumente, mis tõendavad tehtud kulutuste seost tulu teenimiseks suunatud tegevuste elluviimisega (punkt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 lõige 1 ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 25.06.13 nr ED-4-3/ [e-postiga kaitstud]).

Pange tähele, et kaupade, tööde, teenuste ostmisel isikutelt, kes täiesti seaduslikel alustel ei kasuta kassaseadmeid, võivad inspektorid siiski esitada pretensioone selle toimingu kohta dokumentaalsetele tõenditele. Lõppude lõpuks on ainult ühe müügikviitungi põhjal võimatu usaldusväärselt kindlaks teha, et selle väljastas UTII maksja või patendimaksusüsteemi kasutav ettevõtja. Seetõttu on nendelt maksumaksjate kategooriatelt kaupu ja materjale omandavatel organisatsioonidel soovitatav küsida neilt patendi koopiat või inspektsiooni poolt väljastatud teatist „asendajana“ registreerimise kohta.

Muidugi on võimalik, et müüja keeldub sellise dokumendi koopiat väljastamast, eriti kuna ta ei ole kohustatud seda oma klientidele esitama. Sel juhul soovitame maksuhalduriga lahkarvamuste ilmnemisel viidata asjaolule, et normid maksukood ei pane ostjale kohustust kontrollida oma vastaspoolte maksustaatust.

Kauba müük sularaha eest kinnitatakse tavaliselt ostjale kassakviitungi väljastamisega. Veebikassade kasutamisel sisaldavad keskse vastaspoole tšeki nõutavad andmed kogu vajalikku teavet müüja ja müüdud kauba kohta (nimi, hind, maksumus). Seega ei ole kassakviitungiga samaaegselt müügikviitungi vormistamine vajalik. Ja kui kassakviitungit ei väljastata või see on kadunud? Kas müügitšekk kehtib ilma kassatšekita?

Kassatšeki asemel müügikviitung

Üldjuhul väljastatakse kaupade müümisel sularaha või elektrooniliste maksevahenditega sularahakviitung (22. mai 2003. aasta föderaalseaduse nr 54-FZ artikkel 1.2).

Jaekaubandusega tegelevatel ja PSN-i või UTII-d kasutavatel müüjatel (üksikettevõtjatel, organisatsioonidel) oli kuni 01.07.2018 õigus kassaaparaate mitte kasutada. Kuni 01.07.2019 teatud teenuseid pakkuvad organisatsioonid ja üksikettevõtjad PSN-is ja UTII-s, samuti PSN-i ja UTII-s üksikettevõtjad, kes tegutsevad jaemüük või avalik toitlustus, kui sellistel ettevõtjatel ei ole töötajaid (3. juuli 2016. aasta föderaalseaduse nr 290-FZ artikli 7 osa 7.1). Kassakviitungi asemel väljastavad nad klientidele müügitšekke.

Samas kinnitavad nii sularaha kviitung kui ka müügitšekk üldjuhul lepingu sõlmimist. jaemüügi ost ja müük ja kauba eest tasumine (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 493).

Kas mul on müügitšeki jaoks vaja kassatšekki?

Sõltumata sellest, kas kassakviitung läks kaduma või ei väljastanud müüja seda, kuna see oli kassaaparaadi kasutamisest vabastatud, võib müügitšekk kinnitada kauba ostmise maksumust, kui sellel on kõik nõutavad andmed.

Ilma kassaaparaadita müügikviitungi kohustuslikud andmed

Müügitšekk kehtib ilma kassakviitungita, kui sellel on järgmised andmed (Rahandusministeeriumi kirjad 16.08.2017 nr.

• müügitšeki number ja kuupäev;
• müüja nimi;
• müüja TIN;
• toote nimi;
• kauba kogus;
• makse summa;
• ametikoht, täisnimi ja müügitšeki väljastanud isiku allkiri.

Eeltoodud andmete olemasolu müügikviitungil on oluline ostetud kauba maksumuse kajastamiseks maksukuludes.

Ostu fakti kinnitava müügitšeki nõuet tarbijakaitseasjades aga ei nõuta. Müügikviitung või kassatšekk võib isegi täiesti puududa. Sel juhul saab ostu fakti kinnitada tunnistaja ütlustega (Vene Föderatsiooni 7. veebruari 1992. aasta seaduse nr 2300-1 punkt 5, artikkel 18, punkt 1, artikkel 25).

Avansiaruande kassa- ja müügikviitungid

Eespool vastasime, kas müügikviitungiga saab aru anda ilma kassakviitungita. Sest eelaruanne Kassatšekita müügikviitung kinnitab kulutusi juhul, kui müügitšekk sisaldab ülaltoodud kohustuslikke andmeid. Noh, kassaaparaadita OÜ müügikviitungi võib arvestada. Kas on võimalik ka vastupidine olukord: kassatšekk ilma müügitšekita? Kui see on kaasaegne veebikassa tšekk, siis see näitab toote nimetust ja seetõttu saab seda teha ilma müügitšekita. Aga kui kassakviitungil tootenime pole, siis ilma müügikviitungita või arveta ostu kinnitada ei saa (

Kas PKO-st on võimalik kliendile koos kassakviitungiga väljastada kviitung? Ja kas sellise dokumendi väljastamine on üldse seaduslik? Esitatud küsimused on üsna huvitavad.

Selle põhjus on lihtne: seal on tõelisi näiteid, kui üksikettevõtja, kes müüb kliendile mis tahes toodet, ei anna talle CCP poolt purustatud tšekki, vaid esitab ainult saaja kviitungi (kviitung sularaha order) ja näiteks arve. Kas ettevõtja saab seda teha? Millistel juhtudel saab tšeki asendada mõne muu dokumendiga? Hakkame järjekorras aru saama.

Mõisted "kassa" ja "CCP": olemus ja erinevused

Esiteks väike teooria. Alustame oma arutelu mõistetega "kassa" ja "CCP". Enamik vigadest ja väärarusaamadest on tingitud just sellest, et nende tähendus on sageli segaduses.

Niisiis, kassa on kõik üksikettevõtja (või organisatsiooni) sularahas tehtavad toimingud. Need võivad olla nii tulutehingud (tulu laekumine) kui ka kulud (rahaliste vahendite kulutamine erinevatel eesmärkidel). Kõik sularahatehingud tuleb kassas fikseerida. Tegelikult on kõigil üksikettevõtjatel ja organisatsioonidel kassa, erandid on väga haruldased: isegi kui kõik tehingud on sularahata, saate raha välja võtta mõne ärivajaduse jaoks, näiteks kontoritarvete ostmiseks.

"Kassa" on omamoodi kujuteldav "rahakott", kust tuleb raha ja kust see tuleb kulutusteks. Organisatsioonide jaoks näib "sularaha" mõistet lihtsam mõista, kuna kontoplaani järgses raamatupidamises on spetsiaalne konto 50 "Sularaha", mis kajastab kõiki sularahatehinguid.

KKT - kassaseadmed, mis on vajalik kliendile müüdud kaupade (või teenuste) sularahamaksete tegemiseks, see tähendab otse masina enda eest, mis tšeki välja lööb.

Seaduse määratlus kõlab üldiselt järgmiselt:

Kassaaparaat- elektroonilised arvutid, muud arvutiseadmed ja nende kompleksid, mis tagavad fiskaalandmete salvestamise ja salvestamise fiskaaldraivides, fiskaaldokumentide genereerimise, fiskaalandmete edastamise tagamise ja fiskaaldokumentide printimise paberkandjal vastavalt Eesti Vabariigi õigusaktidega kehtestatud reeglitele. Vene Föderatsioon kassaaparaatide kasutamise kohta.

Märgime kohe olulisi erinevusi:

1. Kassaaparaadi järgi kajastatakse ainult sinult ostetud kaupade või teenuste eest ostjatelt saadud sularaha, kassas loetakse tuluks kõik sularaha laekumised - päeva tulu kassast, väljamaksed arvelduskontolt jne. .
2. KKP-st raha kulutada ei saa - kuluosa pole, kuludeks saab raha väljastada eranditult kassast.

Järeldus: kassa ei ole samaväärne CCP-ga – need on erinevad mõisted, mis tähistavad erinevaid asju. Kassa - kõik ettevõtja või organisatsiooni sularahatehingud (omamoodi "suur rahakott"), CCP - otse aparaat kliendilt raha vastuvõtmiseks ja tšeki välja löömiseks. Seost kahe mõiste vahel saab hõlpsasti näidata: päeva lõpus antakse kaupluse kassast saadav tulu üksikettevõtja (organisatsiooni) kassasse, toimingu töötleb koguduse liige.

Küsimuse regulatiivne regulatsioon

Niisiis, jagasime omavahel “kassa” ja “KKT”. Nüüd jagame neid küsimusi reguleerivad õigusaktid. Toome neist esile kaks:

1. 22. mai 2003. aasta seadus nr 54-FZ “Kassaaparaadi kasutamise kohta sularahamaksete tegemisel ...” reguleerib kassaaparaatide kasutamist.
2. Keskpanga 11. märtsi 2014 juhend "Sularahatehingute tegemise korra kohta ..." nr 3210-U - reguleerib kassa toimimist.

Pärast dokumentide uurimist järeldame, et kõigil üksikettevõtjatel ja organisatsioonidel on kassa, see tähendab sularahatehingud (võib esineda erandeid, kuid väga-väga harva), mis tähendab, et kõik peaksid neid läbi viima. Ainult üksikettevõtjatel, kes võtavad arvesse sissetulekuid / kulusid ja füüsilisi näitajaid vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normidele (näiteks KUDIR-is), on õigus mitte koostada kassas dokumente (kviitung, tarbekaubad, kassaraamat).

Järeldus: kordame veel kord, "kassa" ei võrdu "KKTga". Kassaraamatu täitmise kohustus ei ole absoluutselt kuidagi seotud kassaaparaadi kohustusliku kasutamisega klientidelt sularahas maksete vastuvõtmisel. On täiesti reaalne, et sul on kassaaparaat, nagu seadusega ette nähtud, aga sina kui üksikettevõtja kasutad õigust sularahatehinguid mitte vormistada. Või vastupidi, teie kui üksikettevõtja kuulute ühe seaduse nr 54-FZ erandi alla ja ei kasuta CCP-d näiteks BSO väljakirjutamisel üksikisikud, kuid vormistada sularahatehinguid vastuvõtmisel, kviitungite ja kassaraamatu täitmisel kontrolli eesmärgil.

Kassatšekk ja PKO

Ülalkirjeldatud erinevused võimaldavad järeldada, et need kaks dokumenti on erinevad – PKO ja kassakviitung.

Kassakviitung - dokument, mis lööb kassaaparaadi välja. Mis on selle tähendus? Kliendi jaoks on tšekk kinnitus, et üksikettevõtja sai temalt raha. Sellest lähtuvalt saab ostja edaspidi tšekiga pöörduda pretensiooniga, kui kaup osutus ebakvaliteetseks. Üksikettevõtja jaoks on tšeki väljalöömine kinnitus sularaha vastuvõtmise kohta, see tähendab tegelikult kogu müügitulu summa kujunemise kinnitus.

PKO on esmane raamatupidamisdokument, mida kasutatakse sularahatehingute töötlemiseks. Sularaha laekumise tähendus on täiesti erinev: seda kasutatakse otseselt teie tegevuse (või organisatsioonisisese) sularaha liikumise kajastamiseks.

See vorm näeb välja selline:

Järeldus: PKO ei ole samaväärne kassakviitungiga ega saa seda asendada. PKO abil registreerivad nad kassas raha laekumist erinevatest allikatest, mitte aga klientidelt ostetud kauba eest raha laekumist.

Liigume nüüd edasi küsimuse enda juurde: kas ostjale on võimalik anda ainult PKO kviitung? Püüame anda üksikasjaliku vastuse. Toetume otseselt seadusele nr 54-FZ.

Mis on meil lähteandmetes

• Organisatsioonid ja üksikettevõtjad peaksid kasutama keskset vastaspoolt, kui nad teevad makseid sularahas, pangakaartides või elektroonilistes maksevahendites;
• kui kogu müük käib läbi teie arvelduskonto (pangaülekanne), siis CCP ei kehti, kuna seda lihtsalt pole vaja;
• alates üldreegel On erandeid, kui KKM-i ei saa ikkagi kasutada:
  • elanikkonnale teenuste osutamine (kassaaparaate ei tohi kasutada enne 01.07.2018);
  • konkreetne tegevus või asukoht;
  • imputeerimise või patendi maksu tasumine.
  • Kõigist eranditest oleme juba aastal rääkinud.

• iga CCP seaduse erandiga kaasneb teatud tingimus, mille täitmine on kohustuslik (mida tuleks väljastada tšeki asemel ja kuidas seda dokumenti vormistada).

Järeldus: peamine dokument, mis kinnitab kliendi poolt kauba ja teenuste eest tasumist, on kassatšekk. Kui KKT seadus kohustab kasutama kassaaparaati - olete kohustatud tšeki välja lööma, kui te ei saa KKT-d kasutada, kuid teil on see (kuulute erandi alla, kuid ei kasuta seda) - olete kohustatud tšeki välja löömiseks.

Selgub, et kassaaparaadi olemasolu kohustab üksikettevõtjat väljastama ostjale tšeki, mitte mõne muu dokumendi. Räägime veel mõnest olukorrast:

• peate kasutama CCP-d, teil on see olemas, kuid te ei löö tšekki välja;
• teil on õigus CCP-d mitte kasutada, kuid teil on see (ärge kasuta seda õigust) ja te ei löö tšekki välja;
• sul peab olema kassaaparaat, aga sul seda vastavalt ei ole ja sa ei saa tšekki välja lüüa.

Kõik need juhtumid liigitatakse seaduserikkumiseks. CCP kasutamata jätmist ja tšeki läbistamata jätmist peetakse rikkumisteks ja see tagab teie vastutusele võtmise isegi siis, kui väljastate ostjale siiski mõne dokumendi (teatud vorm, PKO kviitung jne).

Siin on kõik üsna selge. Nüüd tagasi erandite juurde. Kõigi keskse vastaspoole seaduse eranditega kaasnevad erinõuded. Need nõuded on järgmised:

• elanikkonnale (st üksikisikutele) teenuste osutamise olukorras ei saa CCP-d kasutada, vaid ainult tingimusel, et iga klient saab ettevõtjalt täidetud BSO;
• või kasutades saab hakkama ka kassaaparaadita, kuid kliendi soovil kirjuta välja müügitšekk või muu dokument. Need dokumendid peavad sisaldama kõiki seadusega kehtestatud üksikasju;
• kui tegevus või asukoht on konkreetne, siis on lubatud üldse mitte midagi anda.

Järeldus: Mida saab ostjale kassatšeki asemel kinkida, kui kassa kasutamise kohustust pole? On ainult kolm võimalust:

1. müügikviitung või muu dokument, kuid koos kohustuslik komplektüksikasjad;
2. midagi välja anda.

BSO asemel PKO

Kas PKO sobib loetletud valikutega? Vaatleme kahte esimest punkti: BSO ja "muu dokument".

Pean kohe ütlema, et BSO-l on oma nõuded kohustuslike üksikasjade kohta (Vene Föderatsiooni valitsuse 05.06.2008 dekreedi nr 359 punkt 2), lisaks peab selle heaks kiitma üksikettevõtja ( või LLC) ja trükitakse trükikojas. Sarnased nõuded kehtivad ka „muu dokumendi“ kohta (üksikasjade loetelu on toodud seaduse nr 54-FZ artikli 4.7 punktis 1, muudetud 07.03.2016).

Nüüd arutame edasi. Kui kauba eest sularaha vastuvõtmise toimingu väljastab PKO, siis sel juhul saab klient PKO kviitungi. Kas see võib asendada BSO-d või "muu dokumenti"? Ei, ei saa, sest nende dokumentide nõutavate andmete loetelud erinevad kviitungivormi andmetest.

Kas PKO kviitungi vormi on võimalik muuta nii, et see vastaks vähemalt “muu dokumendi” kohta kehtivatele nõuetele? See on võimalik ainult teoreetiliselt, praktikas on mitmeid olulisi puudusi:

1. PKO liik kinnitatakse, vormistatakse vormi nr KO-1 järgi - kes vormistab ühtse vormi? Soovijaid on vähe.
2. Selleks, et PKO-le saadetud kviitung BSO-le üle läheks, tuleb see mitte ainult vormistada, vaid ka trükikojas trükkida blanketid - seda enam ei tee seda keegi.
3. On veel üks oluline punkt, mis on veelgi teoreetilisem kui eelmised. Eeldusel, et kaks esimest punkti on täidetud (kujutage seda ette), saame tegelikult uue dokumendi. PKO algne eesmärk on sularahatehingute kajastamine kassas. Kas meie uut dokumenti peetakse endiselt sobivaks sularahatehingute töötlemiseks, kuna see erineb KO-1-st? Kas muudetud PKO jääb oma algsel eesmärgil legitiimseks? Küsimus on väga vastuoluline.

Järeldus: sellel teemal võib olla palju teoreetilisi arutelusid, see on meie jaoks täiesti kasutu. Praktikas on ainult üks järeldus: vastuvõtja kviitung ei saa asendada BSO-d ega "muu dokumenti", mis tuleb kliendile väljastada, kui üksikettevõtjal on õigus kassaaparaati mitte kasutada.

Nüüd pöördume viimase variandi poole, kui IP ei pruugi ostjale midagi väljastada. Tegelikult, kui üksikettevõtja ei ole kohustatud kliendile midagi väljastama, vaid väljastab saajale kviitungi, ei ole see otseselt vastuolus seadusega nr 54-FZ.

Kuid pöörame sellele tähelepanu. PKO-st on võimalik kviitung väljastada ainult siis, kui sularaha kantakse otse üksikettevõtja (või organisatsiooni) "kassasse". Tuletame meelde, et ostjale ei saa midagi väljastada ainult tegevuse ja asukoha eripäraga seotud erandite korral.

Selgub, et "kassa" selle erandiga praktiliselt ei sobi. Näiteks ei saa üksikettevõtja "kassast" mingil viisil raha, kui ta tegeleb kaubitseva kaubandusega või tankidest, müües tooteid laadal. Selgub, et kliendile kviitungi väljastamine on antud juhul kaudselt vastuolus seaduse nr 54-FZ punktiga 3.

Järeldus: sellisel juhul on teoreetiliselt siiski võimalik PKO kviitung väljastada ilma midagi rikkumata. Kuid see võimalus on nii väike ja põhjendus nii segane, et selliste toimingute seaduslikkuse kohta on raske järeldusi teha.

Kokku kõike

Kliendile sularahas tasumisel KKP poolt väljastatud tšeki või muude erandite korral ettenähtud dokumentide asemel maksekinnitusena saaja kviitungi väljastamine on ebaseaduslik. Igal juhul loetakse põhidokumendiks ainult kassakviitung. Seda on võimalik asendada BSO, müügitšeki või “muu dokumendiga” ainult seaduses sätestatud olukordades. PKO on esmane raamatupidamisdokument, millel on oma omaväärtus- sularahatehingute registreerimine tegevuse raames.