Üksikasjad maksude ülekandmiseks aastal. Kuhu kantakse üksikisiku tulumaks?

Iga meie osariigi elanik on seadusega kohustatud tasuma teenitud rahalt maksu (NDFL). See tähendab, et osa töötasust (või muust tuluallikast) kantakse riigieelarvesse ning palk jõuab töötaja kätte pärast tulumaksu mahaarvamist.

See maks on riigi eelarve jaoks oluline järgmistel põhjustel:

Töötavate kodanike sissemaksete tõttu täiendatakse Venemaa riigikassat regulaarselt rahaga.
Maksumäärade tõustes kasvab eelarve automaatselt.

Maksumaksjad ja maksustamise objektid

Need, kes peavad Venemaal makse maksma, on: .

Rohkem detaile:

TO maksuresidendid See ei hõlma kõiki meie riiki saabunud kodanikke, vaid ainult neid, kes on olnud selle riigi piires 183 päeva või kauem.
TO maksu mitteresidendid Nende hulka kuuluvad teiste riikide kodanikud, kes viibivad Venemaal vähem kui 183 päeva (mõlema variandi puhul võetakse arvutamiseks viimane aasta).

Üldjuhul kajastatakse materiaalset kasumit maksustamise objektina., mille saavad maksumaksjad.

Nimelt:

töötasu töötaja töö eest, mis kajastub sularahas;
kogunemine ametliku haiguspuhkuse korral;
ajutise puude korral kogunenud raha;
muud materiaalsed hüved, mida inimesel õnnestus teenida.

Maksuresidentide jaoks hõlmavad maksustatavad objektid tulu saadud nii meie riigi territooriumil asuvatest allikatest kui ka väljaspool Venemaad asuvatest tegevusallikatest.

Mitteresidentidele Ainult need sissetulekud, mis saadakse Venemaale kuuluva territooriumi allikatest.

Hinnad 2019. aastal

Isikute puhul, kes on klassifitseeritud, tuleks maks arvutada määra järgi 13% . Arvutus peaks kehtima ka:

kõigile selliste riikide kodanikele nagu Valgevene, Kõrgõzstan, Kasahstan ja Armeenia;
pagulastele ja sisserändajatele.

Maksu mitteresidentidele on määr 30% . Kui maksumitteresident viibib ja teenib Venemaal rohkem kui 183 päeva, siis maksu enam maksumäära alusel ei arvestata 30% , ja kursiga 13% .

Tähtajaliste pangahoiuste võitude (erinevat liiki loteriid) või kasumi puhul tuleb kasutada maksuväärtust 35% .

Mida ei maksustata üksikisiku tulumaksuga

Venemaa maksuseadustiku artikli 217 kohaselt ei maksustata:

Hüvitised, mida makstakse töötuse ja raseduse (vastavalt sünnituse) korral.
Stipendium.
Kohtumäärusega mõisteti elatis välja.
Rahaline abi (summaga kuni 4000 rubla 1 aasta kohta).
Sotsiaalmaksed.
Pensionid.
Erinevat tüüpi hüvitised: näiteks reisi- või päevakulude maksed.

Maksu mahaarvamise tabel

Mahaarvamisgrupi nimi	Kellele neid pakutakse ja kui palju?	Vastuvõtmise omadused (juuresolekul)
Standardsed mahaarvamised	Seadus pakub eeliseid: - vanemad (ka eestkostjad ja lapsendajad), kes toetavad alla täisealisi lapsi; - Lapsevanemad, kes on alla 24-aastaste täiskoormusega õppijate ülalpidamisel. Mahaarvamise väärtus rahas: - Kui laps on töötaja peres esimene või teine: 1400 rubla; - Ja kui perre sündis kolmas laps (või rohkem): 3000 rubla. Eestkostjatele (ja nende ametlikele abikaasadele), kes kasvatavad alla 18-aastast puudega last (mitte vanem kui 24-aastane, kui ta on täiskoormusega üliõpilane), määratakse hüvitis 6000 rubla. Puuetega alaealiste (või mitte vanemate kui 24-aastaste laste, kui puudega laps õpib täiskoormusega õppes) vanematelt (või alternatiivselt lapsendajatelt) tuleb maha arvata 12 000 rubla.	- Tavalist mahaarvamist saad kasutada ainult oma põhitöökohas; - Mõlemad vanemad võivad eeldada standardse mahaarvamise saamist; - Tavalist mahaarvamist saab teha, kui palk ei ulatu 20 000 rublani; - Kui inimese aasta kogutulu ületab 350 000 rubla, siis ei tohiks te enam arvestada 1400 rubla mahaarvamisega; - Mahaarvamise saab korrutada 2-ga, kui seda taotletakse ühe vanema töökohast. Aga ainult tingimusel, et teine vanem saab esitada oma töökohas avalduse hüvitiste mittesaamise kohta.
Sotsiaalsed mahaarvamised	Kodanikele saab teha mahaarvamisi: - ravimite ostmine; - pensionikindlustus; - Haridus iseendale; - Laste hariduse eest tasumine; - Ravi meditsiiniasutuses.
Kinnisvara mahaarvamised	Kasutatakse järgmistel juhtudel: - Teie sõiduki müük; - Kinnisvara ost või müük; - maa ost või müük.	- Kinnisvara mahaarvamist saate teha ainult üks kord; - Kui aasta jooksul ei kasuta kodanik kinnisvaramaksu mahaarvamist täies mahus, saab ülejäänud osa kasutada järgmisel aastal.
Professionaalsed mahaarvamised	Pakutakse isikutele, kes juhivad: - Ettevõtlustöö ilma juriidilist isikut loomata; - Erapraksis notarina; - Advokaaditöö koos advokaadibüroo asutamisega.

Sellest videost saate teada, mis on üksikisiku tulumaks.

Deklaratsioon ja selle esitamise tunnused

Tööandja esitab maksuhaldurile vastavad andmed oma töötajate kohta. Kuid lisaks sellele kohustab seadus üksikkodanikke esitama maksuhaldurile iseseisvalt deklaratsiooni järgmistel juhtudel:

Rahaliste hüvitiste saamisel teistelt eraisikutelt või ettevõtetelt, kes ei tegutse maksuagentidena (sellele kirjele võib lisada eluaseme üürimise sissetuleku).
Saades kasumit oma vara müügist, mis oli omandis vähem kui kolm aastat.
Kui teenite tulu välismaal asuvatest allikatest.
Olukordades, kus kodanik sai tulu, millelt maksuagent tulumaksu ei deklareerinud.
Võidu korral (näiteks loterii, loterii või mänguautomaadi võidud).
Kunsti- või teadusteoste autorite õigusjärglaste poolt rahalise tasu saamisel.
Teistelt kodanikelt kingituste saamisel sõiduki, kinnisvara, aktsiate, aktsiate või aktsiate näol.
Juhul, kui kodanik taotleb varem tasutud tulumaksu (täielikult või osaliselt) tagastamist.
Juhul kui kodanik tegeleb erapraksisega notarina.
Juhul, kui isik töötab advokaadina (juhul koos advokaadibüroo loomisega).

Ülaltoodud tulu kantakse üle alalise registreerimise kohas (maksuregistreerimise kohas) asuvale maksuametile. Tähtaeg on tulu saamise aastale järgneva aasta aprilli lõpuni.

Maksumaksjast kodanikul on õigus esitada deklaratsioon nii isiklikult kui ka esindaja kaudu. Võite kasutada ka deklaratsiooni elektroonilist saatmise viisi (võimaluse korral) või posti teel.

Kuidas tagastada ja mille eest

Venemaa seadusandlus näeb ette võimaluse saada tagasi maksuna tasutud 13%.

On mitmeid juhtumeid, kus on võimalik osa tehtud kulutustest tagastada:

Kinnisvara soetamine.
Omandamine.
Hariduse saamine.
Kulud maksmiseks.
Kulud, mis tekivad vabatahtlikust annetamisest heategevusorganisatsioonile.

Tagasimaksed toimuvad föderaalse maksuteenistuse osalusel ja loal. Inimene saab sellise tagasimakse vormistada nii oma põhitöökohas kui ka ise maksuametisse minnes.

Arvutusprotseduur

Meie riigis on nn ühtne maksuskaala. See tähendab, et maksumäär ei sõltu kodaniku sissetulekutasemest ja on kõigile ühesugune.

Paljudes kaasaegsetes riikides on progresseeruv maksustamine. See tähendab, et mida rohkem raha kodanik teenib, seda rohkem ta oma riigile annab.

Käimas on 2019. aasta Venemaa tulumaksusumma arvutamine järgmisel viisil:

Kõik töötaja saadud tulud liidetakse (sh kõikvõimalikud lisatasud, soodustused ja lisavõlad palgale).
Mahaarvamise summa valitakse (vajadusel).
Mahaarvamised lahutatakse saadud kogutulust.
Võetakse asjakohane tulumaksu protsent (olenevalt kodaniku staatusest).
Arvutatakse föderaaleelarvesse ülekantav maksusumma.

Allpool on toodud mitmed näited üksikisiku tulumaksu arvestamisest maksuresidendi 1 kuu tööalase tegevuse kohta.

Palgast

Sel kuul sai kodanik palka 50 000 rubla. Eriteenete eest maksti talle ka 9800 rubla preemiat.

Seega on üksikisiku tulumaks:

(50 000 + 9800) * 13% / 100% = 7774 rubla.

Töötaja palk oli aruandekuul 19 700 rubla, kuna peres on väike laps, arvatakse palgast maha 1400 rubla.

Sellise töötaja tulumaksu arvutamine:

19 700 – 1400 = 18 300 rubla.

18 300 * 13% / 100% = 2379 rubla.

Maksusumma arvutamise kord haiguspuhkuse korral:

Oletame, et 9-aastase staažiga töötaja andis haiguslehe kuupäevadega 4.–14. juuni 2018;
Töötaja sissetulek aastatel 2016-2017 oli 910 000 rubla.

Esiteks arvutatakse nende kahe aasta keskmine päevapalk:

910 000 / 730 = 1246,60 rubla.

Kuna töötaja tööstaaž on üle 8 aasta, makstakse tasu 100% ulatuses:

12 466 * 0,13 = 1 620,60 rubla.

Maksetingimused ja üksikasjad

Maksuobjekti tekkimisel tuleks õigeaegselt teha eelarvesse asjakohased sissemaksed.

Palgalt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad sõltuvad töötajale raha maksmise viis:

Plastkaardile ülekandmisel - selle ülekande päeval.
Varem pangakontolt sularahas laekunud rahaga tasumisel - raha väljavõtmise päeval.
Tööandja päevapalgast sularaha väljamaksete korral - hiljemalt raha väljastamise päevale järgneval päeval.

Dividendide maksmisel maksu tasumise aja piirangud sõltuvad selle ettevõtte organisatsioonilisest vormist, kust tulu saadi: OOO- hiljemalt dividendide väljamaksmise päevale järgneval päeval ja eest JSC/CJSC/PJSC– 1 kalendrikuu jooksul alates aktsionäridele materiaalse tasu ülekandmise päevast.

Kui tulu laekub mitte maksuagendi kaudu (näiteks võidab inimene loterii), peab kodanik ise maksu tasuma.

2019. aastal on selleks tähtaeg 15. juuli. Aruandeperioodiks on sel juhul 2018. aasta.

KBK

Vastavalt eelarvesse maksete tegemisel väljade täitmise reeglitele märgitakse see maksejuhiste väljale nr 104. 2019. aastal ei muutunud BCC väärtused tööandjate poolt töötajate eest maksude tasumise osas.

Allpool on praegused andmed 2019. aasta kohta:

Üksikisiku tulumaks töötajatele makstud töötasult: 182 1 01 02010 01 1000 110;
palgatrahvid üksikisiku tulumaksu osas: 182 1 01 02010 01 2100 110;
maksusisesed trahvid: 182 1 01 02010 01 3000 110.

Tekkivad nüansid

Maksusoodustusi, mida kasutatakse koos üksikisiku tulumaksuga, saab töötajale rakendada alles kalendriaasta alguses (kui avaldus saadeti hiljem, siis sama).
Kui inimene ei kasuta oma seaduslikku õigust saada hüvitist aasta jooksul, siis on veel väljapääs. Sellises olukorras võib töötaja saada maksuteenistuselt (IFTS) raha tagasi. Selleks peate esitama maksuhaldurile tõendid, mis annavad võimaluse saada hüvitisi, ja deklaratsiooni saadud tulude kohta.
Olukordades, kus isikul on seadusest tulenev õigus korraga mitmele maksusoodustusele, on lubatud kasutada ainult ühte liiki maksusoodustusi.
Mitme tavaliigi mahaarvamise liitmine on vastuvõetamatu (erandite hulka kuuluvad ainult lastetoetused).
Kui maksumaksja oli puhkusel või tööl haiguslehel, arvutatakse üksikisiku tulumaks selle töötaja keskmise kuupalga alusel.

Kuidas õigesti arvutada ja maksta üksikisiku tulumaksu - selles videos.

Ettevõttele pärast maksustamist saadud kasumi saab jagada ettevõttes osalejate vahel. Dividendidega ei kajastata mitte ainult osaleja saadud ülejäänud kasumi jaotamise tulu, vaid ka muid sarnaseid makseid osalejatele (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 14. mai 2015 nr 03-03-10/27550) . Dividende kajastatakse ka väljaspool Vene Föderatsiooni laekumistena, mida tunnustatakse sellistena teiste riikide õigusaktidega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 43).

Loe sellest artiklist, millistel tingimustel LLC-s dividende jagatakse.

Lisateavet erirežiimi kasutavate organisatsioonide dividendide arvestamise eripärade kohta leiate artiklist "Dividendide arvutamise kord lihtsustatud maksusüsteemi alusel".

Dividendide saajad

Aasta lõpus maksujärgset kasumit teenides võivad organisatsiooni osalejad loota sellest kasumist täiendavate maksete saamisele. Saajad on fondivalitseja aktsiate omanikud, kelle hulgas võib olla nii juriidilisi kui ka eraisikuid.

Kasum jagatakse osalejate vahel juriidilise isiku põhikirjas kajastatud korras. Enamasti tehakse see jaotus proportsionaalselt osaluse osakaaluga. Värskelt vastu võetud osalejad võivad arvestada ka dividendide maksmisega vastavalt oma vabale osale.

Dividende maksv organisatsioon tegutseb maksuagendina, pidades kinni üksikisikule tehtud väljamaksetelt üksikisiku tulumaksu ja juriidilisele isikule tehtud väljamaksetelt tulumaksu.

Lugege materjalist, mida peetakse dividendide kujul tulu saamise kuupäevaks "Kas dividendidelt maksustatakse üksikisiku tulumaksu?" .

Kuidas toimida üksikisiku tulumaksuga, kui eraisik pole saanud talle saadetud dividende, loe artiklist “Dividendid ei jõudnud saajani – saad füüsilise isiku tulumaksu tagastada”.

Juriidilistele isikutele - Vene Föderatsiooni residentidele - makstavate dividendide maksu arvutamise kohta leiate artiklitest "Kuidas dividendidelt tulumaksu õigesti arvutada?" ja “Dividendide arvestamise tunnused tulumaksu määramisel”.

KBK üksikisiku tulumaksu dividendidelt 2019. aastal

Dividendide üksikisiku tulumaksumäär alates 2015. aastast on 13%. Kui osaleja ei ole Vene Föderatsiooni resident, tuleb maksustada 15% maksumääraga.

Eraisikutele makstud tulud, sealhulgas dividendid, kajastuvad 2-NDFL-i sertifikaatides ja 6-NDFL-i arvutustes.

Maksu ülekandmine LLC eelarvesse tuleb teha vastavalt artikli 6 punktile 6. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt hiljemalt maksepäevale järgneval päeval. Maksu saab üle kanda ühe maksega, sõltumata dividendisaajate arvust.

2019. aasta dividendide üksikisiku tulumaksu BCC võrreldes eelmiste perioodidega ei muutunud. Maksedokumendi koostamisel peate märkima järgmise koodi:

182 1 01 02010 01 1000 110.

2019. aasta praeguste BCC-de kohta vt.

Tulemused

Liikmetele makstud dividendid on tulu, mis kuulub maksustamisele. Maksuagendina peab makseid tegev organisatsioon neilt maksu kinni. Sel juhul peetakse üksikisiku tulumaks kinni eraisikute tulult ja kantakse eelarvesse sama BCC abil, mida kasutatakse muude töötajate tulude kinnipidamisel.

Venemaa föderaalne maksuteenistus on levitanud teavet üksikasjade muutumise kohta maksude, kindlustusmaksete, trahvide ja muude maksete tasumise maksekorralduste täitmisel Moskvas ja Moskva piirkonnas. Vastav teave sisaldub Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 7. novembri 2016 kirjas nr ZN-4-1 / 21026, samuti teenuse ametlikul veebisaidil.

Kirjast sai teatavaks, et 6. veebruaril 2017 kantakse Moskva oblasti föderaalse finantsasutuse pangakontod arveldus- ja sularahateenustesse Venemaa Panga peadirektoraadis Keskföderaalringkonnas.

Sellega seoses tuleb maksud ja kindlustusmaksed üle kanda uute üksikasjade abil.

Uued üksikasjad maksude ja kindlustusmaksete tasumise kohta Moskvas alates 2017. aastast

Makse saaja panga nimi: Venemaa Panga peadirektoraat Moskva keskföderaalringkonna jaoks (Venemaa Panga GU Keskföderaalringkonna jaoks);
Makse saaja kontonumber: 40101810045250010041 (konto föderaalkassa ametiasutuste poolt Moskvas Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi eelarvete vahel jaotatud tulude arvestuseks).

Uued üksikasjad maksude ja kindlustusmaksete tasumise kohta Moskva piirkonnas alates 2017. aastast

Makse saaja panga BIC: 044525000;
Saajapank: Venemaa Panga Moskva Keskföderaalringkonna peadirektoraat (lühendatud nimi - Venemaa Panga Keskföderaalringkonna peadirektoraat);
Saaja kontonumber: 40101810845250010102 - Moskva piirkonna föderaalse rahandusosakonna poolt Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi eelarvete vahel jaotatud tulude arvestus.

Tuletame meelde, et see pole ainus muudatus maksekorralduste täitmise valdkonnas. Eelnevalt kirjutasime 2017. aasta muudatustest kindlustusmaksete tasumise maksekorralduste täitmisel. Üksikettevõtjad peaksid omakorda end kurssi viima 2017. aastal toimuvate muudatustega üksikettevõtja enda eest kindlustusmaksete tasumise valdkonnas.

Et minimeerida üksikasjade muutmise negatiivseid tagajärgi, on UFK kehtestanud üleminekuperioodi, mille jooksul Venemaa Panga Keskföderaalringkonna peadirektoraat kannab raha iseseisvalt uuele kontole, kui vanad andmed on märgitud maksekorraldus.

Samal ajal andis föderaalne maksuteenistus oma töötajatele ülesandeks teha maksumaksjatega selgitustööd maksekorralduste andmete korrektse täitmise kohta. Tuletame meelde, et vastavalt artikli 4 punktile 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 kohaselt on maksekorralduse kohustuslikud andmed, ilma milleta maksude või kindlustusmaksete tasumise kohustus loetakse täitmata, saaja panga nimi ja föderaalse riigikassa konto number. Seega, kui esitate need andmed valesti, tuleb makse uuesti üle kanda. Seetõttu olge alates 2017. aastast Moskvas ja Moskva piirkonnas maksekorralduste täitmisel ettevaatlik uute üksikasjade märkimisel.

2017. aastal täita üksikisiku tulumaksu maksed vastavalt uutele reeglitele. Oleme esitanud 14 üksikisiku tulumaksu maksekorralduse näidist 2017. aastal - kõigi juhtumite kohta. Ja eraldi räägiti palkade, hüvitiste ja dividendide makselehtedest.

Sellest artiklist leiate:

üksikisiku tulumaksu maksekorralduste näidised 2017. aastal 14 olukorra kohta,
KBK üksikisiku tulumaksu dividendidelt,
kiire abiline, mis säästab teid maksevigadest.

Laadige alla üksikisiku tulumaksu maksekorralduse näidis mis tahes makse jaoks

Enimlevinud maksete kohta oleme esitanud 14 üksikisiku tulumaksu tasumise näidist 2017. aastal. Laadige alla teie juhtumile sobiv:

Üksikisiku tulumaksu maksekorralduse näidis 2017. aastal: töötasu, hüvitised, dividendid

Teiseks oluliseks detailiks on KBK kood, selleks tuleb täita makselehel spetsiaalne detail - väli 104. 2017. aastal läheb vaja üksikisiku tulumaksu KBK koodi 18210102010 011000110. Sama kehtib ka üksikisiku tulu maksmisel. palkade ja hüvitiste maks ning üksikisiku tulumaksu maksmiseks dividendidelt.

Alljärgnevalt toome välja 2017. aasta üksikisiku tulumaksu maksekorralduste näidised.

Olge üksikisiku tulumaksu tasumisega ettevaatlik

Kontrolli töötasudelt tasutud üksikisiku tulumaksu makselehtede kuupäevi. Tasumise kuupäev peab ühtima üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtajaga, mille märkisite 9 kuu 6-isiku tulumaksu arvestuse reale 120, või olema päev varem. Kui kuupäevad erinevad, koostage eelnevalt selgitus.

Üksikisiku tulumaksu maksekorralduse näidis 2017. aastal töötasult.

2017. aasta üksikisiku tulumaksu maksekorralduse näidis dividendidelt.

Kuidas aruandeid kiiremini täita? Meie toimetus on välja andnud mahuka entsüklopeedia “Maksuaruanne 2017”. Sellel on kõik, mida vajate mis tahes maksude aruannete edukaks esitamiseks: vormid, jooniste näited, üksikasjalikud protseduurid ja mugavad näidised. See on saadaval ainult ajakirja tellijatele. ning koostada aruanded kiiresti ja vigadeta. Kiirusta enne

Millal tuleb 2017. aastal tasuda üksikisiku tulumaks?

Alates 1. jaanuarist 2016 kehtib uus üksikisiku tulumaksu tasumise kord. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõikes 6 (föderaalseadus 02.05.15 nr 113-FZ) on tehtud vastavad muudatused. Palume seda täitmisel arvestada üksikisiku tulumaksu tasumise korraldus 2017. aastal (näidis allpool).

Maksuagendid on endiselt kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad üle kandma järgmisel päeval pärast tulu maksmist maksumaksjale. Kuid nüüd on sellest reeglist erand ja see puudutab sissetulekuid ajutise puude hüvitiste (sh lapsehooldustasu) ja puhkusetasude kujul. Maksuagendid on kohustatud nimetatud tulult arvestatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summad üle kandma hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil need väljamaksed tehti.

Näide

Firma maksab töötasu välja kuu 5. kuupäeval, siis tuleb jaanuarikuu palgalt üksikisiku tulumaks üle kanda 6. veebruaril. Samas tuleb jaanuaris tehtud haiguslehe ja puhkuse väljamaksete eest tasuda üksikisiku tulumaks 31. jaanuaril.

Kas jaanuari eest on võimalik teha ühekordne makse? – otsige vastust artiklist lähemalt.

Kuidas õigesti täita 2017. aasta maksekorralduse välja 107

Maksekorralduse täitmisel tuleb juhinduda erireeglitest, mis on kinnitatud Rahandusministeeriumi 12. novembri 2013 korraldusega nr 107n. Meie poolt pakutud maksekorralduse näidis Kõrval Üksikisiku tulumaks saab ohutult kasutada aastal 2017.

Vastavalt käesolevale eeskirjale märgib ettevõte arveldusdokumendi väljale 107 maksu tasumise sageduse või sellise makse tasumise konkreetse kuupäeva (eeskirja punkt 8). Tasumise sagedus on sisuliselt maksustamisperiood, mille eest makse üle kantakse.

Makse sagedus võib olla: kord kuus, kord kvartalis, kord kuue kuu jooksul või kord aastas. Kuidas saab seda maksekorralduses kajastada? Vaadake, see väli sisaldab 10 tähemärki (millest 2 tähemärki on punktid "."). Esimesed kaks märki näitavad maksete sagedust.

4. ja 5. numbrisse sisestage kuu, kvartali või poolaasta number. Tuletame meelde, et aastas on 12 kuud (01,02, 03 jne), 4 kvartalit ja kaks poolaastat. Märgid 7 kuni 10 näitavad aastat, mille eest maks makstakse. Kui makse tehakse kord aastas, sisestage 4. ja 5. numbrisse nullid - "00".

Kui palju täita üksikisiku tulumaksu arveid 2017. aastal

Föderaalne maksuamet vastas arvukatele maksumaksjate küsimustele ja andis välja selgituse (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 12.07.2016 nr ZN-4-1/12498@), mis tekitas kõigis ainult suuremat segadust.

Ametnikud teevad ettepaneku koostada maksustamisperioodi kohta eraldi erinevate näitajatega makselehed, kui seadusega on kehtestatud konkreetsed maksude tasumise kuupäevad. Üksikisiku tulumaksu puhul kehtestas seadus täpselt selle (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Kuidas nüüd maksekorraldust koostada? Kui märkida konkreetne kuupäev, siis jaanuari palgalt maksu ülekandmisel lahtrisse 107 tuleb märkida “01/06/2017”. Ja kui makse makstakse jaanuaris makstud puhkusetasult, siis - “31.01.2017”.

Usume, et maksuamet selgitas teistsugust olukorda. Tulud saadi ju nii (palk) kui ka teisel juhul (puhkusetasu) jaanuaris. Ja seadus tunnistab tulu saamise kuupäeva selle kuu viimaseks päevaks, mille eest see tulu maksti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2).

Seetõttu usume, et sellises olukorras maksevormi täitmisel on vaja märkida tulu laekumise periood - jaanuar (MS.01.2017). Lisaks vastab selline lähenemine täielikult maksejuhiste täitmise reeglitele.

Tulles tagasi föderaalse maksuteenistuse kirja juurde, eeldame, et täpsustus puudutas olukorda, kus samal maksuülekande (maksekorralduse vormistamise) kuupäeval maksti tulu erinevate maksustamisperioodide eest. Näiteks jaanuarikuu töötasult üksikisiku tulumaksu ülekandmise päeval - 02.05.2017 maksti puhkusetasu. Töötasu puhul on maksustamisperioodiks jaanuar (MS.01.2017), puhkusetasudel - veebruar (MS.02.2017).

Kuidas vältida vigu üksikisiku tulumaksu maksekorraldustes 2017. aastal

Maksude ja sissemaksete maksmise ebatäpsused on ohtlikud võlgnevuste ja trahvide jaoks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 punkt 4 ja 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ artikkel 18, edaspidi seadus nr. . 212-FZ). Riskantsed on ka vead maksetes osapooltele maksete tegemisel. Hilinenud maksmise eest võib ettevõte soodustusest ilma jääda või maksta intressi. Seetõttu vaadake, kuidas 2017. aastal üksikisiku tulumaksu tasumise korraldustes vigu vältida. Allpool oleme esitanud näidise vigadest.

Enamikku maksekorralduse puudusi on võimalik parandada. Näiteks võib võlgnevus tekkida ainult siis, kui riigikassa kontol või saaja panga nimes on viga (Keskrajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 31. jaanuari 2013. aasta resolutsioon nr A64-5684/2012). Vead muudes üksikasjades võimaldavad makset tuvastada. Kuid praktikas toovad need puudused kaasa ka vaidlusi ja lisatasusid. Millised vead on ja miks need ohtlikud ning kuidas neid parandada, on meie tabelis.

Millised üksikasjad on vigased?	Millised on vea tagajärjed?	Kuidas viga parandada
*Vead maksude ja lõivude tasumisel*
Ettevõte INN	Maksuamet määrab trahvi. Viga TIN-is ei võimalda meil kindlaks teha, kes maksu tasus, nii et see jääb ebaselgete maksete vahele (Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega kinnitatud korra lõige 3, lõige 13, lõiked 14 ja 15). 18. detsembril 2013 nr 125n, edaspidi kord nr 125n)	Saada inspektsioonile kiri makseandmete täpsustamiseks. Koostage kiri vabas vormis ja lisage maksekorralduse koopia ja pangakonto väljavõte raha debiteerimise kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 45). Kirjas palutakse ka karistus tühistada	Hoidke oma maksukviitungid koos deklaratsioonidega (paberkandjal või elektrooniliselt). Nii on lihtsam võrrelda maksekorralduse andmeid maksude tasumise taotlusega
Kontrollpunkti ettevõte	Maksuhaldur võtab trahvi, kui iga ettevõtte kontrollpunkti jaoks avatakse erinevad isiklikud kontod. Näiteks kui ettevõte paneb peamise asemel suurima maksumaksja koodi või vastupidi. Siis tekib ühel kaardil võlgnevus ja teisel enammakse (korralduse nr 125n punkt 3 p 13, p 14 ja 15)	Saada inspektsioonile kiri makseandmete täpsustamiseks ja trahvide tühistamiseks. Maksuhaldur on kohustatud kogunenud trahvid maha kandma. Ettevõttel on õigus kirjutada makselehtedele kõik talle määratud kontrollpunktid (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 02.11.16 nr ZN-4-1/2249@)	Sisestage makselehtedele kontrollpunkt, mille deklaratsioonis kirjutate. See väldib vaidlusi ülevaatusega.
KBK teise maksu eest	Inspektorid määravad karistused. Pretensioone ei esitata, kui KBK viga jääb ühe maksu piiresse. Näiteks kui ettevõte kirjutas maksukoodi asemel trahvikoodi. Maksuametnikud saavad raha ise tasaarvestada (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 26. oktoobrist 2015 nr ZN-4-1/18643)	Esitage inspektsioonile avaldus makse selgitamiseks. Näiteks kui ettevõte on oma tulumaksu maksmisel seganud eelarvete (föderaalse või piirkondliku) BCC-d, saab ta makset selgitada. Kui ettevõte tasus käibemaksu, kuid maksekoodis on tulu- või üksikisiku tulumaksukood, siis on vähetõenäoline, et viga on võimalik selgitada. Krediiditaotluse esitamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78)	Vaatamata veale KBK-s läks raha siiski eelarvesse. See tähendab, et inspektoritel ei ole õigust trahvi nõuda ja nad peavad makse selgitama. Isegi kui BCC puudutab teistsugust maksu (Lääne-Siberi vahekohtu resolutsioonid 13.01.16 nr A45-13196/2015, FAS North Caucasus 13.11.2012 nr A32-31731/2012, Central kuupäevaga 08.10.13 nr A14-18051/2012 ja Ida-Siberi ringkond 05.14.13 nr A33-8935/2012). Venemaa rahandusministeerium nõustub sellega (kiri 29.03.2012 nr 03-02-08/31)
Ülevaatuse nimi	Maksuamet määrab trahvi. Raha läheb valesse inspektsiooni ja läheb arvele võtmata ning tekib võlgnevus sissekirjutuskohas asuvas inspektsioonis.	Kirjutage kiri, milles taotlete makse ülekandmist "õigele" inspektsioonile. Saada kiri ekslikult makse saanud inspektsioonile. Veenduge, et viivised tühistataks	Kohtunikud usuvad, et isegi kui maksu saaja on märgitud valesti, läks maks tegelikult eelarvesse (Volga piirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 12.09.13 nr A55-34743/2012)
Maksja staatusesse paneb ettevõte maksuagendi asemel organisatsiooni staatuse või vastupidi	Inspektsioon loeb, et ettevõte ei ole maksu tasunud (Venemaa Rahandusministeeriumi 12.11.2013 korralduse lisa nr 5 nr 107n)	Kirjutage sissekirjutuskohas asuvale inspektsioonile kiri makse korrigeerimise sooviga. Lisage maksekorraldus ja pangaväljavõte. Taotluse esitamisel on kontroll kohustatud kandma summa maksjalt - organisatsioonilt maksjale - maksuagendile	Kohtunikud usuvad, et maksejuhiste andmed võimaldavad määrata maksja ja makse eesmärgi (FAS Povolzhsky ringkonna 15. novembri 2011 resolutsioonid nr A65-28873/2010 ja Loodepiirkonna 26. veebruari 2008 otsused nr. A05-9318/2007). See tähendab, et ettevõte tasus maksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 lõige 2, punkt 7)
Vale OKTMO	Inspektorid määravad karistused. Kui OKTMO-s on viga, läheb raha eelarvesse, kuid raha võib laekuda mõne teise omavalitsuse eelarvesse või ebaselgetele maksetele	Kirjutage inspektsioonile kiri, milles palute tasumist täpsustada. Lisage maksekorraldus ja pangaväljavõte	Viga OKTMO koodis ei too kaasa maksu tasumata jätmist (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 24. detsembri 2013 kirjad nr SA-4-7/23263 ja 2. augusti 2013 nr BS-4- 11/14009). Sellega nõustuvad ka kohtunikud (Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 23. juuli 2013 resolutsioonid nr 784/13 ja Moskva rajooni arbitraažikohtu 10. novembri 2014 resolutsioonid nr A40-19592/14 )
Vale maksealus, näiteks "TP" asemel "AP"	Maksuametnikud ei pruugi makset ära tunda ja kajastada võlgnevusi maksekaardil.	Makse selgitamiseks kirjuta avaldus inspektsioonile ja palu, et makse kajastataks maksekaardil koos eelarvega nõutud alusel. Maksealuse ebatäpsus ei takista maksu laekumist eelarvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 punkt 4)	Inspektorid ei pruugi aru saada, et ettevõte maksab võlga ära, kui ta pole veel nõuet esitanud. Kuid kohtunikud usuvad, et viga makse aluses ei mõjuta maksu tasumist (Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 31. augusti 2010. aasta resolutsioon nr A29-1642/2010)

Kuidas rakendub 2017. aastal töötajatele üksikisiku tulumaks? Kas tulumaksu uued BCC-d on kinnitatud? Sellest artiklist leiate tabeli 2017. aasta üksikisiku tulumaksu kehtivate BCC-de jaotusega, samuti 2017. aasta üksikisiku tulumaksu maksekorralduse näidise.

Millal makse maksta

Üldine lähenemine

Üldreeglina tuleb 2017. aastal üksikisiku tulumaks tasuda hiljemalt töötajale (füüsilisele isikule) tulu maksmise päevale järgneval päeval. Seega oletame, et tööandja maksis 2017. aasta jaanuari töötasu välja 9. veebruaril 2017. Tulu laekumise kuupäevaks saab 31. jaanuar 2017, maksu kinnipidamise kuupäevaks 9. veebruar 2017. Kuupäev, millal hiljemalt tuleb tasuda üksikisiku tulumaks eelarvesse, meie näites – 11. veebruar 2017.

Hüvitised ja puhkusetasud

Ajutise puude hüvitistelt, haige lapse hooldamise hüvitistelt, samuti puhkusetasult kinnipeetud üksikisiku tulumaks tuleb üle kanda hiljemalt tulu väljamaksmise kuu viimasel päeval. Näiteks töötaja läheb puhkusele 6. märtsist 23. märtsini 2017. Puhkusetasu maksti talle välja 1. märtsil. Sel juhul on tulu laekumise ja üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev 1. märts ning viimane kuupäev, millal tuleb üksikisiku tulumaks eelarvesse kanda, on 31. märts 2017. a.

Üldiselt tasuge kinnipeetud üksikisiku tulumaks 2017. aastal selle föderaalse maksuteenistuse andmetele, kus organisatsioon on registreeritud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226, lõige 1, punkt 7). Üksikettevõtjad maksavad omakorda füüsilise isiku tulumaksu oma elukohajärgsele inspektsioonile. UTII või patendimaksusüsteemiga äritegevusega tegelevad üksikettevõtjad kannavad aga selliste tegevuste läbiviimisega seoses maksu üle registreerimiskoha inspektsioonile.

Töötajate üksikisiku tulumaksu BCC 2017. aastal aga ei muutunud ja jäi täpselt samaks. Üksikettevõtjate tulumaksu BCC-s ei ole tehtud muudatusi. Esitame tabelis 2017. aasta peamised tulumaksu BCC-d.

2017. aasta maksekorralduse näidis

Üksikisiku tulumaksu tasumise maksekorralduse väljale 104 tuleb märkida eelarve klassifikaatori kood (BCC).