Kasumideklaratsiooni täitmine. Milline on tuludeklaratsiooni täitmise kord - näide

Maksustamisperioodi lõpus on vaja tasuda tulumaks. See artikkel keskendub 2018. aasta IV kvartali tulumaksu tasumisele ja maksudeklaratsiooni esitamise tähtajale.

Kes on kohustatud tasuma tulumaksu 2018. aasta IV kvartali eest?

Tulumaksu maksustamisperiood

Millal on vaja esitada 2018. aasta IV kvartali tuludeklaratsioon?

Maksudeklaratsiooni vorm, selle täitmise kord ja esitamise viis on kinnitatud:

Vastutus maksude õigeaegse tasumata jätmise eest

Vastutus maksude tasumise tähtaegade rikkumise eest on ette nähtud:

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 kohaselt toob maksuhaldurile dokumentide ettenähtud tähtaja jooksul esitamata jätmine kaasa trahvi 200 rubla iga esitamata dokumendi eest.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 lõike 1 kohaselt põhjustab elektroonilise maksudeklaratsiooni (arvestuse) esitamise korra mittejärgimine juhtudel, kui see on vajalik, rahatrahvi 200 rubla.

Me ei tohiks unustada, et artikli lõike 3 kohaselt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 kohaselt, kui see maksumaksja-organisatsioon ei esita maksuhaldurile maksudeklaratsiooni 10 päeva jooksul pärast sellise deklaratsiooni esitamise kehtestatud tähtaja möödumist, võib teha otsuse tegevuse peatada. maksumaksja organisatsiooni pangakontodel ja elektrooniliste vahendite ülekandeid.

Küsimused ja vastused

1. Kas tulumaksu ettemaksu tasumata jätmise eest kaasnevad karistused?

Vastus: Sel juhul trahvi ei võeta.

1. Miks tuleb oktoobrikuu kuumakse ettemakse tasuda 29.10.2018 ja novembri eest 28.11.2018?

Vastus: Maksudeklaratsiooni esitamise ja kuu ettemaksu tasumise tähtaeg on hiljemalt 28 kalendripäeva vastava aruandeperioodi lõpust. Kui maksu tasumise või maksudeklaratsiooni esitamise tähtaeg langeb nädalavahetusele või pühale, nihkub kohustuste täitmise tähtaeg järgmisele tööpäevale.

2017. aasta tuludeklaratsioon on muutunud: see on muutunud mahult veelgi suuremaks ja keerukamaks. Kuid nagu varemgi, peate täitma ainult lehed teabega organisatsiooni aruandeperioodi jooksul tehtud toimingute kohta. Ülejäänuid ei pea aruandesse kaasama. Me ütleme teile, millele tähelepanu pöörata.

Tuludeklaratsioon 2017. aastal: vorm

Alates 2017. aastast hakkas kehtima uus tulumaksudeklaratsiooni vorm. Vorm on kinnitatud Rahandusministeeriumi 19.10.2016 korraldusega nr ММВ-7-3/

Laadige alla tuludeklaratsiooni vorm 2017

Ankeedi saate esitada paberkandjal, trükkides vormi ülaltoodud lingilt, kui organisatsiooni 2016. aasta keskmine töötajate arv on ≤ 100 inimest. Kui see nõue ei ole täidetud, tuleb aruanne esitada eranditult elektroonilisel kujul, kasutades selleks ettenähtud elektroonilist aruandlusvormingut. Selleks tuleb kontrollida aruannet genereeriva programmi värskendust. Vastasel juhul on oht saata aruandeid vana vormi abil. Siis maksuamet seda ei aktsepteeri ja trahvib tähtaja rikkumise eest.

2017. aasta tuludeklaratsiooni vorm sisaldab üheksat lehte, mitmeid jagusid ja alajaotisi. Deklaratsiooni täiendati kahe uue lehe - 08 ja 09 -ga. Neid täidavad organisatsioonid, kes vähendavad maksubaasi seoses madalate hindade kasutamisega tehingutes sidusettevõtetega, samuti kontrollivad organisatsioonid.

Deklaratsioon peab sisaldama:

• tiitelleht;
• paragrahvi 1 alajaotis 1.1;
• leht 02;
• lehe 02 lisad 1 ja 2.

Lisaks tuleks arvesse võtta järgmisi aruandluskoosseisu tunnuseid.

Alajaotise 1.3 jaotis 1 täidavad organisatsioonid, kes saavad tuluna dividende ja intresse.

4. lisa lehele 02 Tuludeklaratsioonid täidetakse, kui organisatsioon kavatseb vähendada jooksva perioodi maksubaasi eelmistel perioodidel kantud kahjumi võrra.

5. lisa lehele 02 täidavad ettevõtted, millel on eraldi divisjonid. Deklaratsioon esitatakse organisatsiooni enda ja iga eraldiseisva osakonna registreerimise kohas. Organisatsioon peab ise kõigi eraldiseisvate osakondade kohta täitma lisa 5. Iga jaoskond esitab lisaga 5 deklaratsiooni, mis täidetakse ainult enda kohta.

Deklaratsiooni lehe 02 lisad 6, 6a ja 6b tuleb täita, kui organisatsioon on maksumaksjate konsolideeritud rühma liige (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 321.2).

Leht 03 kaasata oma arvutustesse riigi- ja omavalitsusväärtpaberitelt dividende ja intresse maksvad maksuagendid. Sellele teabele on pühendatud kolm jaotist lehel 3. Osa B sisaldab üksikasjalikku teavet makstud sissetulekute kohta ja see täidetakse iga saaja kohta.

Leht 04 viitab tulule, mida maksustatakse põhimäärast erineva määraga. See leht täidetakse eraldi iga seitsme lehe alguses loetletud sissetulekuliigi kohta. Järgmine, viies leht täidetakse, kui organisatsioon tegutseb väärtpaberite, tuletisfinantsinstrumentide või futuuritehingute finantsinstrumentidega, millega turul ei kaubelda.

Leht 06 mõeldud mitteriiklikele pensionifondidele, leht 7 - sihtfinantseerimist saavatele organisatsioonidele, eriti heategevusfondidele.

Seotud osapooltega tehinguid teostavatel organisatsioonidel on võimalus korrigeerida nende tehingute tulusid ja kulusid.

Leht 08 tuludeklaratsioonid on mõeldud organisatsioonidele, kes korrigeerivad iseseisvalt seotud osapooltega tehtud kontrollitud tehingute käigus saadud tulusid ja kulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 14.1). Selle lehe kasutuselevõtt on oluline muudatus maksudeklaratsiooni vormis.

Maksustamise seisukohalt on vastastikku sõltuvad isikud, kes sisesuhete mis tahes iseärasuste tõttu saavad mõjutada omavaheliste tehingute majandustulemusi. Näiteks on vastastikku sõltuvad ettevõtted need, mis kuuluvad samale aktsionärile või ettevõtted, millest üks omab otseselt või kaudselt rohkem kui 25% teise ettevõtte põhikapitalist.

Näide tuludeklaratsiooni täitmisest 2017. aastal

Näide 2017. aasta tuludeklaratsiooni täitmisest (igakuised ettemaksed)

Pange tähele, et tulu- ja käibedeklaratsioonide kontrollimine on praegu kõige kallim. Just nende maksude aruandluses kohtavad inspektorid kõige sagedamini vigu. Seetõttu kontrollige oma aruandest, kas olete oma tulud ja kulud õigesti arvutanud.

Mida kontrollida 2017. aasta tuludeklaratsioonis

Deklaratsioonides vead tekivad kahte tüüpi tulusid - teenustest saadud tulu ja võlgnike trahvid.

Kajastada tulu nende teenuste eest, millega need on seotud. Näiteks võtta kolmanda kvartali deklaratsioonis arvesse septembris osutatud teenuste tulu. Isegi kui koostasite oktoobris või hiljem osutatud teenuste akti (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 17.02.2017 nr 03-03-06/1/9283).

Kaasake sissetulekutesse trahvid, trahvid või trahvid võlgnikele. Aga ainult siis, kui vastaspool raha üle kandis või lepitusakti allkirjastas ja võlga tunnistas. Selle kontrollimiseks küsib maksuhaldur selgitust ja esmaseid dokumente. Ärge jätke taotlust tähelepanuta ja esitage aktid, vastasel juhul vähendab maksuamet teie sissetulekuid. Samuti ei arvestata sissetulekuid, kui võlgnik ei ole võlga tunnistanud.

Kaks levinumat viga, mida 2017. aastal tuludeklaratsioonis teha võidakse, on:

1. Näitajad ei ühti . Ettevõte võis tuludeklaratsioonis kajastada mahakantud põhivara likvideerimisega seotud kulusid lehe 02 lisa 2 real 204, kuid unustas tulud näidata lisa 1 real 102. See on viga. Tõepoolest, real 102 kajastab ettevõte inventuuri käigus tuvastatud või mahakantud vara demonteerimisel tasuta saadud materjalide maksumust. Parandage oma aruandlust nii, et teil poleks lisatasusid.
2. Kulud ilma tuludeta. Kui kasumideklaratsiooni lehe 02 lisas 1 tulu ei ole, kuid lehe 02 lisa 2 ridadel 010–030 on otsesed kulud, saadab maksuhaldur selgitustaotluse. Selgitage näiteks, et teil oli tasuta müük. Kui te ei oska selgitada, parandage lisatasude vältimiseks aruandlust. Otsesed kulud saab maha kanda ainult nende realiseerumisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 318 punkt 2).

Deklaratsioon kajastab organisatsiooni finantstegevust ja näitab selle kasumit või kahjumit. See näitab tehtud tulusid ja kulusid. Samuti kajastatakse deklaratsioonis ettevõttele saadaolevaid soodustusi ja allahindlusi ning muud teavet. Selle dokumendi alusel jälgib inspektsioon maksude tasumise õigeaegsust ja selle suurust.

Maksuaruanne saab anda kahel viisil: eemalt, spetsiaalsete programmide kaudu või isiklikult paberkandjal ülevaatusele (kui ettevõttes töötab alla 100 inimese).

Maksumäär on 20% . Kui kulud ületavad tulusid, s.t. Organisatsioonil pole kasumit ja ta esitab nulldeklaratsiooni.

Deklaratsioon esitatakse:

• kõik kodumaised ettevõtted, kes ei ole hasartmänguäriga seotud ja asuvad OSNO-s;
• juriidilistele isikutele dividende või väärtpaberite intresse maksvad ettevõtted (maksustamise liik ei oma tähtsust);
• ettevõtted, mis asuvad lihtsustatud maksusüsteemi või ühtse põllumajandusmaksu alusel, kuid saavad samal ajal tulu riigi võlakirjadest ja muudest väärtpaberitest (ainult sellest kasumist);
• välisorganisatsioonid, millel on esindused Venemaal;
• ettevõtted, mis kuuluvad maksumaksjate konsolideeritud gruppi.

Tähtajad ja vorm 2018. aastal

Maks arvestatakse maksustamisperioodi lõpus - üks kalendriaasta. Esitatakse eelmise aasta aastaaruanneenne28. märts.

Samuti on aruandeperioodid, mille järel kantakse ettemaksed riigikassasse ja esitatakse aruandlus.

Selleks perioodiks loetakse kvartal või, kui organisatsioon määrab saadud kasumi alusel maksu, kuu. Seadus sätestab, et deklaratsiooni esitamise viimane päev on aruandekuule järgneva kuu 28. kuupäev. Kui kuupäev langeb nädalavahetusele või pühale, nihutatakse tähtpäeva pühade või nädalavahetuste arvu võrra ettepoole.

Deklaratsioon koosneb 35 lehte Enamus organisatsioone ei pea aga neid kõiki täitma, piisab 5-st leheküljest. Dokumenti täidetakse kumulatiivne kogusumma. Näitajaid võetakse arvesse täisrublades. Väärtusi alla 50 kopika ei võeta arvesse, rohkem ümardatakse.

Täitke alati: tiitelleht, alajaotis 1.1., leht 02 ja selle kaks lisa. Vajadusel antakse ka teisi lehti.

Tiitelleht

IN tiitelleht on täidetud:

1. Teave organisatsiooni kohta: nimi, OKVED, INN, KPP, kontakttelefon. Kui pärast organisatsiooni nime täitmist on jäänud tühjad read, lisatakse neile kriips.
2. Teave maksuhalduri kohta, kellele deklaratsioon esitatakse (nimi, aadress).
3. Aasta, maksustamisperioodi kood. Aruandeperioodi koodid varieeruvad sõltuvalt ettemaksete ülekandmise sagedusest. Ettevõtted, kelle aruandeperiood on kvartal, kasutavad järgmisi koode: 21, 31, 33 ja 34. Vastavalt I kvartal, poolaasta, 9 kuud ja aasta.
4. Organisatsioonid, mis kannavad igakuiseid ettemakseid, kasutavad järjekindlalt koode 35–46, kus 35 on esimene kuu ja 46 on aasta.
5. Parandusnumber. Deklaratsiooni esmakordsel esitamisel sisestatakse 0. Kui samal aruande(maksu)perioodil on vaja teha muudatusi, on need nummerdatud 001, 002 jne.
6. Dokumendi lehekülgede arv ja kuupäev.
7. Kui deklaratsioon esitatakse esindaja kaudu, täidetakse andmed tema kohta.

1. jagu

Esimeses alajaotises on real 010 märgitud OKTMO kood. Read 030 ja 060 tähistavad BCC-d.

Maksumäär on 20%, kuid raha jaotatakse kahe eelarve vahel: föderaalse ja piirkondliku eelarve vahel

Ridadel 040 ja 070 on näidatud tasumisele kuuluv maksusumma. Sel juhul arvestatakse juba üle kantud ettemakseid.

Näiteks: ettevõtte aastakasum oli 2 160 000 rubla. 9 kuu deklaratsioon näitas 1 550 000 rubla kasumit.

Arvutame eelarvete maksusumma. Kasum, millelt maksu ei arvestatud:

2 160 000 – 1 550 000 = 610 000 rubla.

Föderaaleelarvesse makstakse:

610 000 * 2% = 12 200 hõõruda.

Piirkonnaeelarvest makstakse:

610 000 * 18% = 109 800 hõõruda.

Alajaotis 2 on mõeldud ettevõtetele, kes teevad ettemakseid igakuiselt. Kvartal kantakse reale 001. Lisaks määratakse maksesummad kvartali kuu ja laekumise allika järgi. Read 120-140 kajastavad ettemakseid föderaalkassasse, read 220-240 - piirkondlikule riigikassale.

Lõige 3 on kohustuslik dividende saavatele äriühingutele. Real 010 sisestatakse väärtus 1. Täidetakse koodid OKTMO ja KBK. Ridadele 01-21 sisestatakse maksude tasumise kuupäevad (üks päev antakse pärast tulu laekumist) ja vastasolevatele veergudele - selle summa.

Leht 02

Väljad 010-040 võtavad arvesse kõiki müügiga seotud tulusid ja kulusid ja mitte.

Rida 050 kasutatakse kahjude kajastamiseks. Real 060 näidatakse kasumit (tulu miinus kulud) ja väljal 070 tulu, mida saab sellest välja arvata (kui see on olemas).

Ka sellel lehel ridadel 080-110 täidetakse teave sõltuvalt organisatsiooni tegevuse spetsiifikast: hüvitiste olemasolu, maksubaasi vähendavad kahjud, mittemaksustatav tulu. Ridadele 140-170 täidetakse maksumäärade summa. Ja ridadel 180-200 - kogu perioodi maksusumma.

Seejärel sisestatakse eelmise perioodi ettemaks (täidetakse vastavalt eelmisele deklaratsioonile) ja määratakse tasumisele kuuluv summa. Tulles tagasi näite juurde, selgub, et organisatsioon teenis aastaga 2 160 000 rubla kasumit, võttes aluseks 20% määra, aasta maksuks kujuneb 432 000 rubla. 9 kuu lõpus tasuti eelarvesse ettemaks summas:

1 550 000 * 20% = 310 000 hõõruda.

Sellest tulenevalt jääb eelarvesse tasumata:

430 000 – 310 000 = 120 000 rubla.

Tulud ja kulud on toodud lehe lisades 1 ja 2. Esmalt on lisas 1 real 010 märgitud müügist saadav kogutulu, seejärel ridadel 011-014 kirjeldatakse seda täpsemalt. Lõpuks täidetakse mittetegevusest tulenev tulu. Kulude avaldus täidetakse samamoodi.

Lisa 3 täidetakse amortiseeritava vara müügist saadud tulude, laekumata arvete, 2007. aasta algusest kuni 2011. aasta lõpuni ostetud maa, samuti tootmise ülalpidamiskulusid kandvate organisatsioonide kohta.

Lisa 4 täidetakse, kui on ülekandmata kahju. Lisad 5 ja 6 täidavad vastavalt ettevõtted, millel on eraldi divisjonid või mis kuuluvad maksumaksjate konsolideeritud gruppi.

Leht 03

Kasutavad maksuagendid näitab dividendidelt arvestatud maksu. Täitmise aluseks on osanike otsus (kui neid on mitu, täidetakse mitu jaotist).

Jaotis A. Esiteks tuleb märkida, kas maksuagent on emitent. Seejärel märgitakse sissetuleku liik, samuti perioodikood tiitellehelt. Kajastub väljamaksete tegemise aasta.

Read 001 ja 010 näitavad dividendide kogusummat (D1). Väljal 020 näidatakse Venemaa ettevõtetele makstud tulu. Väljad 021-024 kirjeldavad eelmist maksumäära näitajat. Muude makseallikate olemasolul peavad eraisikud ja välisettevõtted täitma väljad 030-070.

Real 081 kajastatakse tulu, millelt maks arvutatakse (D2). Real 080 lisatakse maksustamisel arvesse võtmata tulu (määr 0%). Ridade täitmiseks090, 091 ja 092kasutada valemeid:

D1 - D2 = 090

023 / 001 * 090 = 091

021 / 001 * 090 = 092

Rida 091 * 13% = rida 100

Ridadel 110 ja 120 näidatakse vastavalt eelmistel või jooksval perioodil juba makstud dividendide summad.

Jaotis B on jaotise A üksikasjad ja see täidetakse iga makseallika kohta. Väljal 060 on tulu summa, väljal 070 sellelt tasutud maks.

Jaotis B kajastatakse riigi väärtpaberite tulu suurust ja sellelt arvestatud maksu.

Leht 04

Mõeldud ettevõtetele, kes saavad tulu valitsuse või erasektori väärtpaberitelt dividendidena. Neid maksustatakse maksumääradega 15%, 13%, 9% ja 0%. Valige vastaval väljal vajalik kood. Kui on tulu erinevat tüüpi väärtpaberitelt, täitke mitu lehte.

Real 010 näidatakse sissetulekute kogusumma. Real 020 näidatakse tulu, mis võib maksubaasi vähendada. Maksumäär (030) määratakse dividendide liigi järgi. Rida 040 – maksusumma.

Väljasid 050 ja 060 kasutatakse juhul, kui on olemas tulu välismaiste ettevõtete aktsiatest ("Tulu liik" - 4); siin kajastuvad eelmisel ja käesoleval aruandeperioodil väljaspool Vene Föderatsiooni makstud summad.

Real 070 näidatakse eelmiste aruandeperioodide maksusumma, real 080 - jooksva kvartali kohta.

Leht 05

Kui ettevõttel on tehinguid väärtpaberitega, mille üle peetakse arvestust erikorras, siis täidetakse leht 05. Valitakse tehingu olemust kajastav kood. Koode “1” ja “2” professionaalsed turuosalised ei kasuta.

Väli 010 – realiseerimisest saadud tulu summa ridade 011-014 lõikes. Väli 020 – kulud koos üksikasjadega ridadel 021-024. Nende üle peetakse arvestust tagatise soetamise arvelt. Väli 040 – kasum. Kasumi korrigeerimine toimub real 050. Lõpptulemus kajastub real 060.

Kui organisatsioonil on kahjum, mis võib maksubaasi vähendada, kantakse see väljale 080. Real 100 korrigeeritakse maksubaasi, võttes arvesse seda näitajat.

Leht 06

Täitma ainult NPF. Väljal 010 näidatakse nende kogutulu. Väljad 020–110 täpsustavad need üksikute tüüpide kaupa.

Rida 120 näitab NPF-ide poolt tehtud pensionireservide suurust. See summa sisaldab ka organisatsiooni käsutuses olnud kindlustusreservide jääki 2002. aasta alguses.

Real 130 (ridade 140-180 summa) näidatakse rahaliste vahendite ja väärtpaberite paigutamise intressidelt saadud kasumi summa, mis on arvesse võetud keskpanga refinantseerimismäära alusel.

Arvutamisel jäetakse ridadel 200 ja 220 välja muud kulud. Real 190 kajastatakse reservide paigutamisega seoses tehtud kulutused.

Ridadel 200 ja 210 on arvestatud vastavalt väärtpaberiturul kaubeldavate või mittekaubeldavate väärtpaberite müügi või võõrandamise käigus tekkinud kulud. Real 220 kajastatakse muude projektide elluviimisel tehtud kulutused.

NPF-i real 230 näidatakse tulust mahaarvamiste protsent, mida ta kasutab kohustuslike tegevuste jaoks. Realidel 240, 241 ja 242 kajastatakse kinnisasja moodustamise mahaarvamiste summad (ridade 250-320 summa).

Fondile väärtpaberitehingutelt saadud kasum näidatakse real 330 (kaubeldakse väärtpaberiturul) või real 350 (väärtpaberiturul mittekaubeldav). Tulu muudest investeeringutest kajastatakse real 390.

Väljad 340, 360 ja 400 kajastavad summasid, mida saab kasumist välja arvata. Kui ridadel 330, 350, 390 on kahjum, kajastatakse maksustamisbaas väärtusega “0”.

Ridadel 370 ja 380 näidatakse riigi (omavalitsuse) väärtpaberite paigutamisest saadud kasum.

Seejärel arvutatakse maksubaasid eraldi kasumiliikide kaupa, need on read 410, 450 ja 490. Real 530 näidatakse maksu arvutamise lõpptulemus.

Realid 460-480 ja 500-520 kajastavad vastavalt möödunud, käesoleva ja tulevaste perioodide kahjude summasid.

Leht 07

Disainitudmittetulunduslikele heategevusorganisatsioonideletsioone. Nad annavad aru eraldatud vahendite sihipärase kasutamise kohta. Valitsuse toetusi ja eelarveeraldisi ei võeta arvesse.

Veerg 1 sisaldab laekunud vahendite koode. Raha laekumise kuupäev ja kasutusperiood on kajastatud veergudes 2-5. Arvesse lähevad eelmiste perioodide laekumised, mis jäid täielikult kasutamata.

Vara summa, rahalised vahendid, kasutusaeg, mis ei ole aegunud, on näidatud veergudes 3-6.

Veerus 4 näidatakse sihtotstarbeliselt kasutatud vahendite summa. Kui on vahendeid, mida kasutatakse muuks otstarbeks või ei kasutata üldse, täidetakse veerg 7. Need kajastatakse mittetegevuse tuludes.

Leht 08

Täidetaksekui ettevõte on üksteisest sõltuvvastaspooled,ja tehinguhinnadvõiturul. Alahinnatud kasumi ja maksurevisjoni vältimiseks saab ettevõte maksubaasi iseseisvalt korrigeerida.

Jaotis võimaldab kuvada ka sümmeetrilisi (sissetulekute suurenedes, kulude suurenedes) ja vastupidiseid kohandusi. Iga paranduse kohta täidetakse eraldi leht, isegi kui vastaspool on ainult üks.

Täidetuna kajastub vastav korrigeerimiskood. Kui räägime sõltumatutest või sümmeetrilistest kohandustest, on vaja lisada seletuskiri, mis võimaldab tehingut tuvastada.

• registreerimisriigi kood;
• registreerimisnumber registreerimisriigis (täidetakse, kui vastaspooleks on välismaa äriühing);
• Nimi.

Read 010-040 näitavad korrigeerimise summat. Read 010 ja 020 on vastavalt tulud müügist ja mittetegevusest saadavad tulud. Read 030-040 – kulud. Kui korrigeerimine toob kaasa indikaatori tõusu, pannakse veergu "Iseloomulik" 1, kui see toob kaasa languse - 0. Rida 050 on summa, nelja eelmise rea summa.

Rida 050 tähistab arvutatud korrigeerimisväärtust, mis arvutatakse täidetud ridade 010-040 arvväärtuste summana (moodul).

Ridadel 060 ja 070 kajastatakse võõrandamisest saadavad tulud ja kulud (väärtpaberitehingute puhul). Märk kinnitatakse samamoodi. Rida 080 võtab kokku kogusumma (060 + 070).

Leht 09

PeatükisASee leht täidab teavet kontrollitava välisriigi kohtaorganisatsioonid:

• kontrollitavate välismaiste äriühingute teates märgitud number;
• täisnimi;
• registreerimisriigi kood;
• registreerimisnumber ja registreerimise kuupäev (väljal 7);
• maksumaksja kood;
• aadress;
• osa selle ettevõtte kasumist;
• maksusoodustused (kui neid on).

Jaotis B1 on mõeldud lõigete alla kuuluvatele ettevõtetele. 1 punkt 1 art. 309,1. Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Sisestatakse kontrollitava ettevõtte number, mis on identne lehele A. Seejärel näidatakse digitaalne valuutakood (vastavalt finantsaruannetele).

Real 010 näidatakse kogukasum enne makse. Rida 020 kajastab selle kasumi korrigeerimise summat. Ridadel 021-023 on näidatud dividendide summa, mis läheb kasumi vähendamiseks. Ridadel 024-032 kajastatakse tulud ja kulud, mis maksubaasi ei mõjuta.

Rida 040 (korrigeeritud kasum) = rida 010 – rida 020

Väljal 050 näidatakse kahju, väljal 060 maksubaasi (040 – 050). Kui tulemus on negatiivne, märgitakse deklaratsioonile “0”. Ridadel 010-060 olevad näitajad täidetakse valuutas.

Real 070 kuvatakse maksubaasi väärtus Venemaa valuutas. Maksusumma on näidatud real 090.

Jaotis B2 on mõeldud lõigete alla kuuluvatele ettevõtetele. 2 lk 1 art. 309,1. Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Täida samamoodi.

Selline deklaratsioon esitatakse lehel 02 lihtsustatud kujul, selle lisades täidetakse ainult organisatsiooni TIN ja KPP, maksumäär ja lehekülje number. Ülejäänud veerud on tähistatud kriipsudega. Kui organisatsioonil olid tulud ja kulud, kuid puhaskasum puudus, täidetakse deklaratsioon tavapärasel viisil ja nulliks nimetatakse ainult tingimuslikult.

Võimalikud karistused esitamata jätmise eest

Deklaratsiooni esitamata jätmise või hilinenud esitamise eest karistatakse haldusvastutus. Kohtu otsusega võib ametnikule määrata rahatrahvi 300 kuni 500 rubla. Organisatsioon allub hästi 5% maksusummastkõigi hilinenud kuude eest(isegi alla kuu).

Määratud trahv ei tohi olla väiksem kui 1000 rubla. Ülempiir on 30% maksusummast. Kui viivitus ületab 180 päeva, arvestatakse iga järgneva kuu eest lisatrahvi 10% maksusummast. Raamatupidamine toimub tööpäevades.

Organisatsiooni on võimalik vastutusele võtta ka siis, kui tähtaegadest on üks päev möödas ja isegi siis, kui esitatakse “null” deklaratsioon.

Täitefunktsioonide kohta saate lisateavet videost:

Lisa nr 2

Kinnitatud

Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldusel

kuupäevaga 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@

TELLIMINE

MAKSUDEKLARATSIOONI TÄITMINE

ORGANISATSIOONIDE KASUMIKS

• I. Ettevõtte tulumaksu deklaratsiooni koosseis aruande- ja maksustamisperioodide kohta
• II. Üldnõuded Deklaratsiooni täitmise ja esitamise korrale
• III. Deklaratsiooni tiitellehe (leht 01) täitmise kord
• IV. Deklaratsiooni punkti 1 "Eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma maksumaksja (maksuagendi) järgi" täitmise kord
• V. Deklaratsiooni lehe 02 “Maksuarvestus” täitmise kord
• VI. Deklaratsiooni lehe 02 „Tulu müügist ja mittetegevusest saadud tulu“ lisa nr 1 täitmise kord
• VII. Deklaratsiooni lehe 02 lisa nr 2 „Tootmise ja müügiga seotud kulud, tegevusvälised kulud ja mittetegevuskuludega võrdsustatud kahjud“ täitmise kord
• VIII. Lehe 02 lisa nr 3 täitmise kord "Tegevuskulude summa arvutamine, mille majandustulemusi võetakse arvesse kasumi maksustamisel, võttes arvesse artiklites 268, 275.1, 276, 279 sätestatut, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 323 (välja arvatud need, mis on kajastatud lehel 05)" deklaratsiooni
• IX. Deklaratsiooni lehe 02 „Kahjusumma või kahju osa maksubaasi vähendava kahju suuruse või osa arvutamine“ lisa nr 4 täitmise kord
• X. Lisade nr 5 „Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse ettemaksete ja ettevõtte tulumaksu jaotamise arvutamine organisatsiooni poolt, millel on eraldi üksused“, nr 6 „Ettemaksu arvutamine“ täitmise kord. maksed ja maksud Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse maksumaksjate koondrühma eest”, nr 6a „Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse tehtavate ettemaksete ja maksude arvestamine koondgrupis osaleja kohta selles sisalduvate eraldi allüksusteta maksumaksjate ja (või) selle eraldiseisvate allüksuste kohta” ja N 6b „Kogu kontserni kohta konsolideeritud maksubaasi moodustanud maksumaksjate koondgrupis osalejate tulud ja kulud” deklaratsiooni lehele 02 maksumaksjate poolt eraldi osakondadega
• XII. Deklaratsiooni lehe 04 "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 lõikes 1 sätestatud määrast erineva määra alusel arvutatud ettevõtte tulumaksu arvutamine" täitmise kord
• XIII. Deklaratsiooni lehe 05 "Ettevõtte tulumaksu maksustamisbaasi arvutamine tehingutelt, mille majandustulemusi võetakse erikorras (v.a. lehe 02 lisas nr 3)" täitmise kord.
• XIV. Deklaratsiooni lehe 06 “Välisriiklikule pensionifondile pensionireservide paigutamisest laekuvad tulud, kulud ja maksubaas” täitmise kord.
• XV. Deklaratsiooni lehe 07 "Vara (sh rahaliste vahendite) sihtotstarbelise kasutamise, töö, heategevusliku tegevuse raames saadud teenuste, sihtotstarbelise tulu, sihtfinantseerimise aruanne" täitmise kord.
• XV-I. Deklaratsiooni lehe 08 „Iseseisva (sümmeetrilise, vastupidise) korrigeerimise teinud maksumaksja tulud ja kulud“ täitmise kord.
• XVI. Deklaratsiooni lehe 09 "Ettevõtte tulumaksu arvestamine kontrollitava välismaise äriühingu kasumi vormis tulult" täitmise kord
• XVII. Deklaratsiooni lisa nr 1 "Maksustamisbaasi määramisel arvesse võtmata tulu; teatud maksumaksjate kategooriate maksustamisel arvesse võetavad kulud" täitmise kord

Üldise maksustamiskorra alusel maksjateks olevate ettevõtete jaoks on peamine tulumaks. Peatükis on ette nähtud selle aruandluse kord ja vajadus. 25 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Tulumaksu põhidokument on deklaratsioon

Aruanded esitatakse vahe- ja lõppperioodide kohta. Nende kohaletoimetamise skeem sõltub meetoditest, mida ettevõte kasutab maksude arvutamisel. Seadus pakub kahte võimalust. Mõlema jaoks kasutatakse ühte aruandlusvormi. Vorm, mis kehtis aastatel 2017–2018, kiideti heaks föderaalse maksuteenistuse määrusega numbriga MMV-7-3-572 ja kuupäevaga 2016.

Deklaratsioon esitatakse ka siis, kui ettevõte aruandeperioodil aktiivne ei olnud. Sel juhul esitatakse dokument nullbaasiga. Erinevalt varasematest aastatest on nüüd tuludeklaratsiooni täitmise reeglites lisalehed 08 ja 09.

Dokumendi üldine struktuur koosneb järgmistest osadest:

• Leht 02. Kuvab andmed noteeritud kauplemistasude mahu kohta. See hõlmab positsioone 265-267 ja 095-097;
• Leht 08. Kui oli tehinguid, mille puhul tehinguväärtus ei vastanud turuväärtusele, siis need nõuavad pöördkorrigeerimist. See protsess on registreeritud lehel 08;
• Leht 09. Mõeldud välismaiste ettevõtete tulumaksu kajastamiseks.

Kasumideklaratsiooni samm-sammult täitmine 2017. aastal hõlmab andmete sisestamist aasta algusest lõpuni astmeliselt. Numbrilised koefitsiendid on näidatud rublades. Kui mingit tüüpi toimingut ei tehtud, täidetakse nende lahtrid kriipsudega. Andmete sisestamine võib toimuda arvutiga või käsitsi. Sisestusjärjestus on vasakult paremale.

Dokument ei tohiks sisaldada üksikutele äriüksustele mõeldud lehti. Samuti tuleks välja jätta need lehed, mille kohta ettevõttel andmed kuvamiseks puuduvad.

Kohustuslik kõigile ettevõtetele

Tuludeklaratsiooni täitmise algoritmi uurides tuleks arvestada nõutavate jaotistega. Need on järgmised:

• Esileht, kus kuvatakse ettevõtte üksikasjad ja standardinfo;
• alapunkt 1.1, mille eesmärk on fikseerida tasumisele kuuluv maksusumma;
• Leht 02, kus tuleks näidata maksude üksikasjalikud arvutused;
• Lisa nr 1 tulunäitajate täpsustamiseks, arvestades realiseerimata;
• Lisas nr 2 on kajastatud kuluartiklite näitajad arvestades kahjusid.

Andmete sisestamise protseduur

Tuludeklaratsiooni täitmise korras tuleb arvestada järgmiste reeglitega:

• Majandusüksuse registreerimisandmeid näitava tiitellehe moodustamine;
• Andmete sisestamine lehe 02 lisasse;
• Andmete sisestamine lehele 02;
• 1. osa alajaotised täidetakse lõpus. See punkt on seotud maksuettemaksete arvutamise iseärasustega.

Samuti on vaja arvestada projekteerimisnõuetega:

• Vigade parandamine otse dokumendis endas on keelatud. Kui need tuvastatakse, koostatakse korrigeerimisdeklaratsioon;
• Mõned näitajad on lubatud ümardada standardsete matemaatikareeglite järgi;
• Nummerdamine peab toimuma pideval meetodil ja algab esilehelt;
• Dokumendi kahepoolne printimine ei ole lubatud;
• Deklaratsiooni arvutis täitmisel kasutada Courier New fonti, suurus 16 või 18.

Maksuhaldurile dokumendi esitamise tähtaeg sõltub maksu avansiliste maksete ülekandmise viisist. Neid on kaks: igas kvartalis või kuu lõpus. Igal juhul on kuupäevade erinevus väike ja dokumentide vastuvõtu tähtaeg pikeneb maksimaalselt 2018. aasta märtsi lõpuni.