Asutajalt vara vastuvõtmine: raamatupidamine ja maksud? Asutaja tasuta rahaline abi (lihtsustatud maksusüsteemi alusel, lähetused) OS-i kättesaamine üksikutelt asutajatelt vormistatakse.

Oma äriühingu asutaja poolt tasuta rahalise või mitterahalise abi andmine (edaspidi sissemakse tegemine) on seaduslik äritehing. See hõlmab raha, vara, omandiõiguste, väärtpaberite, materjalide, põhivara jms ülekandmist ettevõtte asutaja nimel. Artiklis räägime teile, kuidas vormistatakse asutaja tasuta abi 2018. aastal erinevate maksude jaoks. režiimid, milliseid tehinguid tehakse, ja käsitleme näiteid.

Oma ettevõtte asutaja tasuta abi osutamise tunnused

Rahaline abi võib olla ajutine ( intressivaba laen). Samuti on asutajal õigus oma ettevõttele raha ja vara üle kanda. Nii saab ta ettevõtte kapitali täiendada või suurendada. Saadud tasuta abi peab kajastuma raamatupidamises. Alles pärast seda on ettevõttel õigus seda sihtotstarbeliselt kasutada.

Asutaja tasuta sissemaksete arvestamisel kasutatavad põhikanded

Asutajalt (osalejalt, aktsionärilt) tasuta raha ülekandmist kajastatakse postitamisega DT 50 (51), CT 91. Loe ka artiklit: → “”. Konto 98.2 (tasuta hoiused) on mõeldud mitterahalise abi kuvamiseks.

Asutaja tasuta abi registreerimine: meetodid ja seotud dokumendid

Asutaja tasuta abi registreerimise protsess algab osalejate üldkoosolekuga, kus algselt tõstatatakse ja lepitakse kokku selle osutamise küsimus. Kõik kokkulepped ja kokkulepitud otsused fikseeritakse koosoleku protokollis.

Järgmine abi saamise etapp, sealhulgas vara võõrandamise vormis, on ühe järgmistest lepingutest sõlmimine:

1. Annetusleping (ainult tasuta). Vara võõrandamisel lisatakse lepingule akt selle tasuta üleandmise kohta (hilisema registreerimise alus).
2. Laenuleping (kohustusliku laenusumma näitamisega ja ilma intressita). Leping jõustub pärast raha või vara üleandmist.
3. Laenuleping (vara kasutusse andmisel tasumata).

Äristruktuuridel ei ole õigust omavahel kinkelepingut sõlmida. Kahe juriidilise isiku vahel sõlmitud leping ei tohiks sisaldada kingituse tunnuseid, viidet sellisele taustale lepingu juriidilises pooles. Parim variant on tasuta sihtfinantseerimise pakkumise kokkulepe.

Oma ettevõtte asutaja tasuta abi maksuarvestus

Juriidiliselt isikult (või füüsiliselt isikult) saadud tasuta abi näol saadav kasum liigitatakse mittetegevusega seotud tuluks, millelt arvestatakse maks. Tasuta tehtud sissemaksed ei kuulu maksustamisele seadusega reguleeritud juhtudel ( Vene Föderatsiooni maksuseadustik, art. 38, lõige 2; 250, lõige 8; 251, lõige 1).

Ülaltoodud kord kehtib kõigi omandivormide organisatsioonide kohta. Kui tehtud rahaline sissemakse maksubaasi ei suurenda, tekib püsiv erinevus. Sellest tehakse maksuarvestused. Asutaja panust netovara suurendamisse ei võeta kasumis arvesse, kui ettevõtte võlg tema ees väheneb või likvideeritakse.

Finantsabi sooduskategooria maksustamise mõttes hõlmab laenulepingut. Saadud rahalt intressi ei võeta. Vahendid ise kantakse üle tagasimakse alusel. Seega sellelt rahalt kasumimaksu ei arvestata.

Käibemaksu maksubaasi määramise eripärasid reguleerib Art. 162, punkt 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Rahalise abi saaja jaoks käibemaksu maksuobjekti ei määrata, kuna saadud rahaline toetus ei ole seotud töö, teenuste või kaupade eest tasumisega.

Teatud nüansid raamatupidamises asutaja abistamisel, kelle osalus põhikapitalis on alla 50% (lihtsustatud maksusüsteemi jaoks, OSNO, ühtne põllumajandusmaks, UTII)

Lihtsustatud maksusüsteemi, OSN-i, ühtse põllumajandusmaksuga organisatsioonid, kes said rahalist abi asutajalt, kellele kuulub vähem kui 50% nende kapitalist, arvestavad seda mittetegevustulus.

Kasum kajastatakse kuupäeval:

• raha vastuvõtmine kassas (või arveldusmetsas);
• vara vastuvõtmine (alus - sõlmitud üleantud varaobjekti vastuvõtmise ja üleandmise akt).

Need reeglid kehtivad võrdselt kassameetodi ja tekkepõhise meetodi suhtes. Tulumaksuga ei maksustata vastuvõetud abi varalise, varaliste (mittevaraliste) õiguste näol ja netovara lisamiseks. Pealegi ei mängi siin rolli abistava poole (asutaja, aktsionäri, osaleja) omakapitali osaluse protsent põhikapitalis.

Mõnevõrra erinev on olukord, kui organisatsioon tegeleb erinevat tüüpi tegevustega. Oletame, et kaks režiimi on kombineeritud - OSNO ja UTII. Kui organisatsioon ei suuda tegevusvälist tulu nende vahel täpselt jaotada, siis arvestatakse kogu selle tulu summa kasumimaksubaasi. Maks ise maksustatakse praeguse 20% määraga.

Näide 1. Asutaja rahaline panus käibekapitali suurendamiseks

Priz CJSC asutajale S. N. Safonovale kuulub 60% ettevõtte põhikapitalist. Oma ettevõtte käibekapitali suurendamiseks kandis ta tasuta rahalist abi 700 000 rubla. Priz CJSC arvelduskontot täiendati 20.10.2017.

Just raha krediteerimise kuupäeval (10.20.2017) peab Priz CJSC raamatupidaja näitama raha kättesaamise toimingut. Sel eesmärgil kasutatakse kirjet DT 50 (51), KT 91-1. S. N. Safonova panustatud rahalise abi pealt kasumimaksu ei arvestata, kuna osalus selle asutaja aktsiakapitalis on üle 50%.

Näide 2. Asutajate rahalised sissemaksed kahjude katteks

Strela firmale tekitati 2016. aastal kahju 300 000 rubla. Selle asutajad (3 inimest) otsustasid tühimiku oma rahaga täita. Asutajate nimel anti tasuta rahalist abi järgmistes proportsioonides:

• B. D. Sidorov (kapitali osalus kapitalis on 55%) - 200 tuhat rubla;
• N. L. Knyazev (osalus 23%) - 50 tuhat rubla;
• E. V. Korotkikh (osalus 22%) - 50 tuhat rubla.

Kasumi maksubaas sisaldab ainult N. L. Knyazevi ja E. V. Korotkihhi sissemakstud raha, kuna nende osalus põhikapitalis on alla 50%.

Vastused korduma kippuvatele küsimustele

Küsimus nr 1. Kuidas saate asutajalt mitterahalist abi?

Selline võimalus peab olema ette nähtud organisatsiooni põhikirjaga ja seda peab toetama asutajate üldkoosolek. Vara vastuvõtmisel tuleb arvestada järgmiste standarditega:

• aktsepteeritakse vara turuhinda;
• turuhinna kinnitamiseks viiakse võõrandatud varale läbi sõltumatu hindamine;
• ülekanne tehakse akti alusel.

Küsimus nr 2. Milline on asutaja jaoks kõige optimaalsem võimalus oma OÜ-d abistada?

Sissemakse kinnisvarasse või põhikapitali.

Küsimus nr 3. Kas ja millal võib asutaja ettevõtte laenust tulenevaid lepingulisi kohustusi lõpetada, kui neid kohustusi ei täideta?

Asutajal on õigus kasutada võlga netovara suurendamiseks. Siis lakkavad ettevõtte laenulepingust tulenevad kohustused.

Küsimus nr 4. Kas tulumaksu arvestamisel tohib arvesse võtta asutaja rahalise abiga kaetavaid kulutusi (omakapitali osalus kapitalis üle 50%)?

Pärast asutaja antud rahalise abi üleandmist ettevõtte omandisse on tal õigus vastuvõetud vahendeid kasutada oma äranägemise järgi. Tulumaksu kuluna arvestamisel võetakse arvesse kõik kulud, mis kaeti asutajalt abina üle antud rahast. Sellised kulud peavad olema dokumenteeritud ja majanduslikust seisukohast põhjendatud ( Vene Föderatsiooni maksuseadustik, art. 270 ja art. 252, lõige 1).

Küsimus Klerk.Ru lugejalt Marina Manylovalt(Kirov)

Omavalitsuse ühtne elamu- ja kommunaalettevõte sai asutajalt majanduse juhtimiseks vara bilansilise väärtusega 100 rubla, jääkväärtus puudub. Põhivara laekumist kajastab deebet 08 kreedit 75 - 100 tr. Põhivara maksumus on seotud jaotamata kasumi suurenemisega deebet 75 kreedit 84 - 100 tr. OS kasutusele võetud deebet 01 krediit 08 - 100 tr. Kas juhtmestik on õigesti tehtud? Kuidas õigesti kajastada varem kogunenud amortisatsiooni summat?

Munitsipaalühtsete ettevõtete õiguslik seisund määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikuga (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 4. peatüki lõige 4) ja 14. novembri 2002. aasta föderaalseadusega N 161-FZ “Riigi ja omavalitsuste kohta Ühtsed ettevõtted” (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 113 punkt 6). Munitsipaalomandis oleva vara võib majandusjuhtimise õiguse alusel (föderaalseaduse N 161-FZ artikkel 2) loovutada munitsipaalettevõttele, mis tuleneb selle vara munitsipaalettevõttele üleandmisest, kui ei ole sätestatud teisiti. föderaalseadusega või omaniku otsusega vara võõrandada MUP (föderaalseaduse N 161-FZ artikli 11 punkt 2).

Teave munitsipaalettevõtte põhikapitali suuruse, moodustamise korra ja allikate kohta sisaldub munitsipaalettevõtte põhikirjas (föderaalseaduse N 161-FZ artikli 9 punkt 4). Samal ajal ei keela kehtivad õigusaktid omanikul vara (eelkõige põhivara) üleandmist asutamisdokumentides määratud põhikapitali üleandmisel selle loovutamisega munitsipaalettevõttele, millel on majandusjuhtimise õigus. .

Arvestades raamatupidamiseeskirja punktide 7, 8, 11 sõnastust, kinnitatud. Venemaa rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. aasta korraldusega N 26n võetakse ühtsele ettevõttele põhikirjajärgset kapitali ületavad põhivarad arvestusse nende algmaksumuses, mida saab vaadeldaval juhul aktsepteerida omaniku poolt võõrandamisdokumentides märgitud seadmete jääkväärtuse summa.

Samas ei reguleeri kehtivad normatiivdokumendid ühtsele ettevõttele põhivara majandusjuhtimise õiguse üle põhikapitali määramisega seotud tehingute raamatupidamises kajastamise korda.

Vastates küsimustele, mis tekivad nende omaniku poolt ühtsele ettevõttele üle antud põhivara arvestuses, mille majandusjuhtimise õigus on suurem kui põhikapital, juhinduvad paljud eksperdid Venemaa Rahandusministeeriumi 05.08.2003 kirjast nr. 16-00-14/247 ja Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 21.08.2003 N 16-00-22/11. Kuid need kirjad, nagu kõik rahandusministeeriumi kirjad, on oma olemuselt nõuandev. Pealegi ei ole nendes kirjades väljendatud seisukoht vaieldamatu.

Eelkõige kajastub Venemaa rahandusministeeriumi ülaltoodud kirjades esitatud soovituste kohaselt põhikapitali summat ületava vara saamine majandusjuhtimiseks kannete rühmas (koostatud kulude kohta). saadud vara):

Deebet 08 Krediit 75-1;
- deebet 01 krediit 08;
- deebet 75-1 krediit 84.

Esimesed kaks raamatupidamiskannet ei tekita küsimusi, kuid kolmas on väga ebaselge, sest Kontoplaani kasutamise juhised ei eelda sellist vastavust kõnealuse tehingu kajastamiseks (põhivara laekumine üle põhikapitali). Traditsiooniliselt loetakse deebet 75 Credit 84 kui sellest tuleneva kahjumi katmist asutajate raha arvelt.

Ühtsel ettevõttel pole aga asutajaid, vaid pigem kinnisvaraomanikke. Selle kinnistu kaudu teostab ühtne ettevõte oma tegevust.

Lisaks moodustab kavandatav kanne (deebet 75-1 krediit 84) summas, mis on võrdne põhikapitali ülekantud põhivara väärtusega, kontol 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” sellise saldo, mis kui see kajastub ühtse ettevõtte finantsaruannetes , ei vasta 21. novembri 1996. aasta föderaalseaduses N 129-FZ “Raamatupidamise kohta” sätestatud raamatupidamise põhieesmärkidele, mis käsitlevad peamiselt organisatsiooni tegevust käsitleva teabe usaldusväärsuse tagamist. , st. see tasakaal seab kahtluse alla äriorganisatsiooni, milleks on MUP, aruandluse usaldusväärsuse, kuna see ei kajasta selle organisatsiooni tegelikku finantsseisundit.

Seega, arvestades eeltoodut, ei ole ühtsel ettevõttel põhjust vaidlustatud kande tegemiseks (Deebet 75-1 Krediit 84), kuna see ei kajasta teostatava majandustehingu olemust (laekumine põhivara omanikult üle põhikapitali).

Viitamiseks.

Vastavalt kinnitatud raamatupidamiseeskirja „Organisatsiooni raamatupidamispoliitika“ (PBU 1/2008) punktile 6. Venemaa rahandusministeeriumi 6. oktoobri 2008. aasta korraldusega N 106n kajastatakse majandustehinguid raamatupidamises mitte niivõrd nende juriidilise vormi, kuivõrd majandusliku sisu järgi (sisu prioriteetsus vormi ees). Varem (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjade 05.08.2003 nr 16-00-14/247 ja 21.08.2003 N 16-00-22/11 avaldamise perioodil) raamatupidamiseeskirja punkt 7 Kehtis “Organisatsiooni raamatupidamispoliitika” PBU 1. 98, kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 9. detsembri 1998. aasta korraldusega N 60n, samasisuline.

Juhul, kui mõnes küsimuses reguleerivad õigusaktid ei kehtesta raamatupidamisarvestuse meetodeid, siis organisatsiooni arvestuspoliitika kujundamisel, sh. ja ühtne ettevõte, on vaja vajalik meetod iseseisvalt välja töötada. Sel juhul tuleks lähtuda muudest raamatupidamissätetest. Lisaks rakendatakse muid raamatupidamissätteid sobiva meetodi väljatöötamiseks sarnaste või seotud majandustegevuse faktide, mõistete, kajastamistingimuste ning varade, kohustuste, tulude ja kulude hindamise protseduuride osas (PBU 1/2008 punkt 7).

Raamatupidamise juriidiliste dokumentide analüüsi alusel kinnitatud Raamatupidamise eeskiri. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 16. oktoobri 2000. aasta korraldus N 92n, millega kehtestatakse juriidilistest isikutest äriorganisatsioonidele (va krediidiasutused) antava riigiabi saamise ja kasutamise kohta teabe koostamise reeglid. Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt ja mida peetakse konkreetse organisatsiooni majandusliku kasu suurenemiseks varade (sularaha, muu vara) saamise tulemusena, võtab see kõige paremini arvesse kirjeldatud äritehingu majanduslikku sisu.

Viitamiseks.

1. Punkt 3 ei luba teie munitsipaalettevõttel PBU 13/2000 otse kohaldada, mille kohaselt määrust ei kohaldata majanduslikule kasule, mis on seotud Vene Föderatsiooni, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja omavalitsusüksuste osalemisega volitatud üksustes. Juriidiliste isikute (aktsia)kapital (juriidiliste isikute eelarvelised investeeringud).

2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki teatavate sätete kohaldamisega seotud vahekohtute juhtumite lahendamise praktika ülevaate (22. detsembri 2005. aasta teabekirja lisa N) lõike 3 sätete alusel. 98), rahaliste vahendite kokkuhoidu, mis tuleneb munitsipaalühtsete ettevõtete vabastamisest munitsipaalomandis oleva vara kasutamise tasudest, võib käsitada nende vahendite saamisena ühtse ettevõtte vara omanikult, s.o. nagu riigiabi saamine.

Vastavalt PBU 13/2000 kasutatakse riigiabi arveldamiseks kontot 98 “Edasilükatud tulu” ja selle nelja alamkontot kasutatakse teatud tüüpi abi jaoks.

Võttes arvesse kontoplaani rakendamise juhendis sätestatut ja sätteid, on ühtse ettevõtte raamatupidamises kajastamiseks põhikapitali ületav laekunud vara väärtus, tehakse ettepanek kasutada täiendavat allkontot 98.5 “. Põhikapitali ületav vara” ning põhivara väärtuse arvestamiseks tehakse ettepanek kasutada teist järku alamkontot 98.5 .1 "Põhivara".

Eeltoodut arvestades tehakse ettepanek kajastada põhivaraobjekti majandusjuhtimiseks laekumine üle põhikapitali summat raamatupidamiskirjete grupis (koostatakse üleandmisaktis märgitud põhivara maksumuse kohta ):

Deebet 08 Krediit 75,1;
- deebet 01 krediit 08;
- Deebet 75.1 Krediit 98.5.1.

Edaspidi, selle põhivara kasuliku eluea jooksul, on kontol 98 kajastatud summa kogunenud kulumi summas soovitatav maha kanda konto 91 “Muud tulud ja kulud” alamkonto 91.1 “Muud” kreedit. tulu” (PBU 13/2000 punkt 9).

Ühtse ettevõtte väljatöötatud kirjavahetuse skeem tuleks vastavalt vajadusele fikseerida arvestuspoliitikas.

Eraldi konsultatsiooni teemaks on üle põhikapitali laekunud põhivara vastuvõtmise ja kasutamise äritehingute maksustamise küsimus.

Kuidas võtta arvesse ainuasutaja (üksikisiku) organisatsioonile kingitud seadmeid, et netovara väärtust tõsta? Selgitavad õigusnõustamisteenistuse GARANT eksperdid Olga Shpilevaya ja Elena Koroleva.

Ainuasutaja andis OÜ-le tasuta üle seadmed (põhivara), et suurendada netovara väärtust lisakapitali moodustamise teel. Sõltumatu hindaja hindas seadmete turuväärtust. Koostatud on järgmised dokumendid: ainuosaleja otsus lisakapitali suurendamise kohta; vara vastuvõtmise ja üleandmise akt. Kuidas peaks organisatsiooniregistrisse saama põhivara raamatupidamise ja maksustamise eesmärgil?

Vastavalt art. 30. 02.08.1998 föderaalseaduse nr 14-FZ “Osatud vastutusega äriühingute kohta” (edaspidi seadus nr 14-FZ) kohaselt peab piiratud vastutusega äriühing (edaspidi LLC) tagama, et väärtus tema netovarast vastab ettevõtte põhikapitali suurusele.

OÜ netovara väärtuse suurendamise korra võib ette näha ettevõtte asutamisdokumentides. Samuti ei sisalda seadus keeldu netovara väärtust osalejate tahtel suurendada.

OÜ varasse sissemaksete tegemise kord on kehtestatud art. 27 Seadus nr 14-FZ.

Üldjuhul teevad sissemakseid ettevõtte varasse kõik LLC-s osalejad proportsionaalselt nende osadega ettevõtte põhikapitalis, välja arvatud juhul, kui ettevõtte varasse tehtavate sissemaksete suuruse määramiseks on kehtestatud teistsugune kord. ette nähtud ettevõtte põhikirjaga (seaduse nr 14-FZ artikli 27 punkt 2).

Vastavalt artikli lõikele 4 Seaduse nr 14-FZ artikli 27 kohaselt ei muuda sissemaksed ettevõtte varasse osalejate aktsiate suurust ega nimiväärtust selle põhikapitalis. Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu ja Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu täiskogu 9. detsembri 1999. aasta resolutsiooni N 90/14 lõige 14 selgitab, et need hoiused ei ole sissemaksed põhikapitali.

Ühest osalejast koosnevas äriühingus teeb otsused äriühingu osalejate üldkoosoleku pädevusse kuuluvates küsimustes ettevõtte ainuosaline individuaalselt ja need dokumenteeritakse kirjalikult (seaduse nr 14-FZ artikkel 39).

Seega on ühingu ainuosalise panuse dokumenteerimiseks vajalik vormistada kirjalikult LLC osaleja otsus, milles soovitame vaadeldavas olukorras märkida, et asutajapoolse ülemineku eesmärk panus ettevõtte varasse on ettevõtte netovara väärtuse suurendamine. Samuti on vaja märkida sissemakse vorm (sularahas, mittesularahas) ja sissemakse suurus. Mitterahalise sissemakse tegemisel tuleb märkida sissemakse rahaline väärtus. See tähendab, et antud juhul on otsuses märgitud rahalise sissemakse suurus ja varasse panustatud seadmete rahaline väärtus.

Raamatupidamine

Raamatupidamises kajastatakse tasuta saadud vara (töö, teenused), omandiõigusi muude tulude osana (PBU 9/99 "Organisatsiooni tulud" punkt 8), välja arvatud osalejate (varaomanike) sissemaksed. ).

Vastavalt PBU 9/99 punktile 2 organisatsiooni majandusliku kasu suurenemine varade saamise tulemusena, mis toob kaasa selle organisatsiooni kapitali suurenemise osalejate (varaomanike) sissemaksete kujul. ) tuluna ei kajastata.

Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 29. jaanuari 2008. a kirjades N 07-05-06/18 ja 13. aprillil 2005 N 07-05-06/107 väljendatud arvamusele on panus ühe varasse. LLC kajastub selle OÜ raamatupidamisarvestuses kontoplaani kasutamise juhendi alusel deebetina kinnisvaraarvestuse kontodel ja lisakapitalikonto krediteerimisel.

Samal ajal on konto 75 “Arveldused asutajatega” kasutamine vaadeldaval juhul kohustuslik, kuna see on mõeldud spetsiaalselt teabe kokkuvõtmiseks igat tüüpi arvelduste kohta organisatsiooni asutajatega (osalejatega).

Raamatupidamiskanded on sel juhul järgmised:

Deebet 75 Krediit 83

• kajastub ettevõtte lisakapitali suurenemine osaleja täiendava sissemakse tõttu;

Deebet 08 Krediit 75

• lisakapitali suurendamiseks saadi seadmeid;

Deebet 01 Krediit 08

• seadmed võetakse bilansis põhivarana.

Organisatsiooni poolt kinkelepingu alusel (tasuta) saadud põhivara raamatupidamise eesmärgil vastuvõtmise korda reguleerib PBU 6/01 “Põhivara arvestus” (edaspidi PBU 6/01) punkt 10 ja punkt. Venemaa Rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. aasta korraldusega N 91n kinnitatud põhivara arvestuse juhendi (edaspidi "põhivara arvestuse juhend") artikli 29 alusel.

Vastavalt PBU 6/01 punktile 10 kajastatakse organisatsiooni poolt kinkelepingu alusel (tasuta) saadud põhivara esialgset maksumust selle hetke turuväärtusena arvestusse võtmise kuupäeva seisuga.

Põhivara arvestuse juhendi punkti 29 kohaselt saab jooksva turuväärtuse määramisel lähtuda:

• tootjaorganisatsioonidelt kirjalikult saadud andmed sarnaste põhivarade hindade kohta;
• riigi statistikaasutustest, kaubandusinspektsioonidest, samuti meediast ja erialakirjandusest saadav teave hinnataseme kohta;
• ekspertarvamused (näiteks hindajad) üksikute põhivarade maksumuse kohta.

Vastavalt PBU 6/01 punktile 12 sisaldab tasuta saadud põhivaraobjekti algmaksumus ka organisatsiooni tegelikke kulusid esemete kohaletoimetamiseks ja kasutuskõlblikku seisukorda viimiseks.

Raamatupidamises hüvitatakse põhivara maksumus amortisatsiooni arvutamise teel, kasutades üht PBU 6/01 punktis 18 sätestatud meetodit. Vara kasuliku eluea määrab organisatsioon selle raamatupidamisele vastuvõtmisel (PBU 6/01 punkt 20). Seega arvestab organisatsioon alates seadmete vastuvõtmise kuule järgnevast kuust oma raamatupidamises amortisatsiooni (PBU 6/01 punktid 18, 19, 20, 21). Igakuine kogunenud kulumi summa kajastatakse tavategevuse kuluna (PBU 10/99 “Korraldamiskulud” p 5, 8, 16, p 25 PBU 6/01).

Tulumaks

Vastavalt artikli lõikele 8 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 kohaselt kajastatakse tasuta saadud vara tulu mittetegevustuluna, välja arvatud artiklis 2 sätestatud juhtudel. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Eelkõige vastavalt lõigetele. 11 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt ei võeta ettevõtte tulumaksu maksubaasi määramisel arvesse Vene organisatsioonile tasuta saadud vara kujul saadud tulu. Selle soodustuse rakendamiseks tuleb järgida selle normiga kehtestatud tingimust üleandva poole sissemakse (osa) suuruse kohta vastuvõtva poole (Vene organisatsiooni) põhikapitalis. Samuti on sätestatud tingimus, et saadud vara ei kajastata maksustamise eesmärgil tuluna üksnes juhul, kui ühe aasta jooksul selle kättesaamise päevast nimetatud vara (v.a sularaha) ei anta üle kolmandatele isikutele.

Alates 2011. aastast hakkas kehtima paragrahvide norm. 3.4 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251, mille kohaselt ei võeta tulu arvesse varalisi, varalisi ja mittevaralisi õigusi nende rahalise väärtuse ulatuses, mis on üle antud äriettevõttele või seltsingule netovara suurendamiseks, sealhulgas läbi selle. täiendava kapitali või vahendite moodustamine asjaomaste aktsionäride ja osalejate poolt.

Samal ajal lõikudes. 3.4 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251, erinevalt lõigetest. 11 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt ei ole üleandva poole sissemakse suurust vastuvõtva poole põhikapitali tingimust. See tähendab, et kohaldada lõigetega kehtestatud soodustusi. 3.4 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt ei ole oluline, milline osa aktsiakapitalis on LLC-s osalejal (vt Venemaa rahandusministeeriumi 20.04.2011 N 03-03-06/1/257 kirju). , 21.03.2011 N 03-03-06/1/160, Venemaa föderaalne maksuteenistus, 22. november 2012 N ED-4-3/19653, 23. mai 2011 N AS-4-3/8157@ ).

Samuti erinevalt lõigetes olevast normist. 11 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 normi lõiked. 3.4 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt ei ole tagatisraha edasiseks kasutamiseks tingimust (vt näiteks Venemaa rahandusministeeriumi 18.04.2011 kirja N 03-03-06/1/243 ). See tähendab, et saadud vara kolmandatele isikutele üleandmisel ei kajastata seda vara maksustamise eesmärgil tuluna, olenemata sellest, kui palju aega on selle kättesaamise kuupäevast möödunud, see tähendab, et õigust seda soodustust kasutada ei kao.

Pange tähele, et lõiked. 3.4 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 ja teised Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normid ei kehtesta selle soodustuse kohaldamiseks netovara väärtuse suurendamise maksimumsummat.

Seega ei arvesta ettevõte vaadeldavas olukorras asutajalt vara saamisel netovara suurendamiseks tulu nimetatud vara rahalise väärtuse ulatuses tulumaksu maksubaasi lõigete alusel. . 3.4 punkt 1 art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Samas, nagu eelpool mainitud, peame vajalikuks vormistada kirjalikult asutaja - ühingu ainuosalise otsuse, milles on märgitud varasse sissemakse tegemise eesmärk (seltsi netovara suurendamine), sissemakse vorm, sissemakse suurus (rahalises väärtuses).

See järeldus on kooskõlas Venemaa rahandusministeeriumi ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse seisukohaga, mis on väljendatud 21. märtsi 2011. aasta kirjas N 03-03-06/1/160, 22. november 2012 N ED-4 -3/19653.

Tasuta saadud põhivaralt on maksumaksjal õigus nõuda amortisatsiooni, kui need objektid vastavad artikli 1 lõikes 1 sätestatud kriteeriumidele. 256 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 kohaselt peetakse amortiseeritavat vara maksumaksjale kuuluvaks varaks, intellektuaaltegevuse tulemuseks ja muudeks intellektuaalomandi objektideks (kui Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 25 ei ole sätestatud teisiti), kasutatakse tema poolt tulu teenimiseks ja mille kulu hüvitatakse amortisatsiooni arvutamise teel. Amortiseeritav vara on vara, mille kasulik eluiga on üle 12 kuu ja mille algne maksumus on üle 40 000 rubla.

Tasuta saadud põhivara algmaksumus määratakse summana, millega selline vara hinnatakse vastavalt art. p 8-le. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 punkt 1).

Tasuta saadud põhivara kasuliku eluea määrab maksumaksja iseseisvalt selle amortiseeritava vara kasutuselevõtu kuupäeval vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 alusel ja võttes arvesse põhivara klassifikaatorit, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. aasta dekreediga N 1 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 1). ).

Amortisatsiooni arvestatakse operatsioonisüsteemi kasutuselevõtmise kuule järgneva kuu 1. kuupäevast. Kuna vara ei omandanud organisatsioon, ei ole tal õigust ühekordsele kapitaliinvesteeringute kulude arvestamisele aruande(maksu)perioodi kuludesse summas mitte rohkem kui 10% (30%). põhivara esialgsest maksumusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkti 9 teine ​​lõik).

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 kohaselt on kaupade (töö, teenuste) müük Vene Föderatsiooni territooriumil, sealhulgas tasuta, käibemaksuga maksustamise objekt.

Vaadeldaval juhul teostab seadmete tasuta üleandmist isik, kes artikli 15 kohaselt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 143 kohaselt ei tunnustata seda käibemaksukohustuslasena.

Seetõttu ei arvesta kodanik organisatsioonile üleantud seadmete maksumuselt käibemaksu ega väljasta arvet. Sellest tulenevalt ei ole organisatsioonil sisendkäibemaksu summasid, mida ta saaks maha arvata.

Ekspertide vastuses mainitud dokumentide tekstid on leitavad õigusviitesüsteemist

Põhivara sissemaksmine ettevõtte põhikirja on üks viise.

Põhivara võetakse arvele soetusmaksumuses, mida nimetatakse algmaksumuseks, mis sisaldab kõiki soetamise ja sobivasse vormi viimise kulusid.

Objekt hinnatakse kõigi asutajate koosolekul sellele määratud hinnaga.

Seltsi asutajad on kohustatud tegema ühingu asutamisel oma sissemakse põhikapitali. Sissemakse võib olla põhivara – vara, mida kasutatakse pikaajaliselt kasumi teenimise eesmärgil.

Sellised objektid tuleks vastu võtta, postitades konto 01 deebetile, millele järgneb põhivara maksumuse järkjärguline ülekandmine organisatsiooni kuludesse, kasutades igakuist amortisatsiooni. Postitus objekti kapitaliseerimiseks tehakse objekti algmaksumuse summas.

Põhivara tegemisel põhikapitali sissemaksena antakse vara väärtusele rahaline hinnang.

Peamine ülesanne vara vastuvõtmisel fondivalitseja hoiuse võla tasumiseks on õigesti määrata väärtus, millega see kapitaliseeritakse.

See näitaja kehtestatakse kõigi ettevõttes osalejate koosolekul, otsuse peavad kõik asutajad ühehäälselt heaks kiitma.

enamgi veel kohustuslik nõue - sõltumatu hindaja teenuste tellimine vara väärtuse hindamiseks, kui asutajate hinnangu tulemus ületab 20 000 rubla, mis on tüüpiline põhivarale - see nõue on sätestatud LLC seaduses.

Näide osaleja panuse arvestamisest

Näidistingimused:

Üks OÜ asutajatest andis põhikapitali sissemaksena treipingi.

Ettevõttes osalejad hindasid ühiselt selle vara väärtuseks 540 000 rubla, mis on võrreldav sõltumatu eksperdi hindamismenetluse tulemustega.

Postitused näiteks:

See on kiire ja tasuta!

Tasuta vara saamisel tuleb veenduda, et seda objekti saab tõesti põhivarana kapitaliseerida. Peaks kontrollima kolme tingimuse samaaegne täitmine:

1. Pikaajaline kasutamine - kauem kui üks aasta.
2. Saadud vara järgmisel aastal edasi ei müüda.
3. Kasutamine tegevuses, mille eesmärk on majandusliku kasu saamine.

Mis on tasuta kviitung?

Kaalutletud põhivara soetamise viis vabastab saaja vara maksumuse tasumisest tarnijale. Kingituse vastuvõtmise ja üleandmise kord on reguleeritud annetuslepinguga, millele kirjutavad alla kaks osapoolt - esimest nimetatakse kinkijaks, teist kingisaajaks. Sel juhul on kinkijal lepingulise lepingu alusel kohustus vara võõrandada teisele poolele, kes omakorda ei kanna mingeid kohustusi. Kingisaajal on õigus kingitusega nõustuda või sellest keelduda.

Kinketehingut kasutavad vara võõrandamiseks reeglina organisatsiooni asutajad. Kuid see võib juhtuda ka teiste inimeste vahel. Põhivara annetamise allika liik mõjutab raamatupidamist ja kajastatavate tehingute liiki.

Raamatupidamine

Kui ettevõte saab vara tasuta, siis eelkõige määratakse selle amortiseeritava põhivarana arvele võtmise võimalus. Kui see on võimalik ehk kolm eelpool loetletud tingimust on täidetud, siis tekib järgmine küsimus – mis summa selle kinnisvara eest vastu võtta.

Tähtis! Kui põhivara hind jooksvas turuväärtuses jääb piiridesse - maksab vähem kui 40 tuhat rubla.(ettevõte määrab selle iseseisvalt 40 tuhande rubla piires), siis saab vara klassifitseerida varuks ilma amortisatsioonitasude kohustuseta.

Algmaksumuse kujunemine

Tasuta saadud vara kapitaliseerimine toimub hetkel määratud turuväärtuses.

See kulunäitaja tuleb arvutada päeval, mil annetatud objekt võetakse arvestusse investeeringuna põhivarasse.

Mida mõeldakse turu hetkeväärtuse all? seaduse järgi tasuta saadud põhivara? Ametliku määratluse järgi on see rahasumma, mille saab vastuvõetud põhivara müügist selle laekumise päeval.

Metoodilise juhendi 29. lõige määrab kindlaks selle näitaja määramise korra. Selle lõike kolmanda lõigu kohaselt turuväärtuse määramisel saate:

• rakendada teavet sarnaste põhivarade hindade kohta - sellist teavet saab kinnitada tootjate dokumentidega;
• analüüsida statistilisi näitajaid - saate neid Rosstatist, kontrollidest, meediast, erikirjandusest, seda teavet saab ka dokumenteerida;
• kasutada ekspertide, hindajate teenuseid, kes pärast põhivara kontrollimist määravad selle väärtuse ja kirjutavad järelduse.

Tähtis! Arvestuslik kulunäitaja turuhinna näol peab olema toetatud paberkinnitusega.

Tasuta saadud vara algmaksumuse saab moodustada järgmistest komponentidest:

1. Turuhind.
2. Transpordikulud.
3. Ekspertide ja muude konsultantide teenuste eest tasumine.
4. Tasu statistilise teabe hankimise eest, et hinnata OS-i maksumust.
5. Paigaldamise, reguleerimise ja kokkupaneku kulud.

Kõikide loetletud näitajate summa näitab, millise maksumusega tuleb tasuta saadud põhivara kapitaliseerida.

Milliseid dokumente pean koostama?

Põhivara tasuta võõrandamisel tuleb koostada järgmised dokumendid:

1. Annetusleping– määrab OS-i vastuvõtmise ja üleandmise tingimused, näidates samas, et tehing on tasuta.
2. Üleandmise ja vastuvõtmise sertifikaat– kinnitab põhivara organisatsioonile tasuta üleandmise fakti. Reeglina koostatakse see tüüpvormidel: , – kontserni varadele, – muule üksikule põhivarale.

Raamatupidaja kajastab üleandmisakti alusel raamatupidamisarvestuses vajalikud kanded - konteeringud.

Postitused OS-i tasuta kättesaamisel

Põhivara tasuta laekumist kajastatakse kandega raamatupidamisarvestusse, kui on olemas akti üleandmise blankett ja paber, mis näitab vara turuhinda.

Kõik ettevõtetele laekunud põhivarad on kajastatud kontol 01. Deebet näitab bilansis varade maksumust, kreedit aga võõrandatud põhivara maksumust.

Kõikide vara soetamise kulude summa kogutakse vahekontole 08, kus kajastuvad kõik objekti investeeringud, misjärel kantakse see ühe tehinguga konto 01 deebetile.

Sõltuvalt kulu tüübist konto 08 deebet vastab krediidiga asjakohastele raamatupidamiskontodele:

1. 83 – kehtib, kui OS-i kinkib ettevõtte asutaja;
2. 98 – kehtib, kui OS-i kinkib mõni muu isik kui asutaja;
3. 60 või 76– kasutatakse tarne-, montaaži-, paigaldus-, konsultatsiooniteenuste kulude kajastamiseks;
4. 20, 44, 69, 70 jne. – omal käel teostatud kohaletoimetamise ja paigaldusega seotud kulude arvestamiseks.

Tasuta saadud põhivara arvestatakse olenevalt annetuse allikast erinevates kirjetes:

• vara võetakse arvele lisakapitali osana kontol 83, kui see on saadud äriühingu asutajalt;

vara kantakse tulevaste tulude hulka kontol 98, kui see pärines mõnelt teiselt isikult.

Tähtis! Kasutatava põhivara käitamise ja amortisatsiooni käigus arvestatakse selle maksumus järjepidevalt jooksevtuludesse 98. kontolt 91.-ni.

Kuidas ettevõtte asutajalt kapitaliseerida

Ettevõtte asutajalt põhivara tasuta vastuvõtmise raamatupidamiskanded:

Kviitungid teistelt isikutelt

Raamatupidamiskanded põhivara tasuta vastuvõtmisel teistelt isikutelt (v.a asutajad):

Amortisatsioon

Amortisatsiooni mahaarvamisi tehakse alates põhivara laekumise kuule järgnevast kuust. Maksed tehakse igakuiselt sõltuvalt valitud tekkeviisist ja kehtestatud kasulikust elueast.

Perioodi saab lühendada kuude võrra, mille jooksul objekti kasutas eelmine omanik, kui objekt on tasuta saadud juriidiliselt isikult või üksikettevõtjalt. Sel juhul saate dokumenteerida kasutusaja üleandmise ajal.

Tähtis! Kui eraisik annab põhivara ettevõttele üle, siis kasuliku eluea lühendamine käitamise ajal ei ole lubatud.

OS-i jaoks peate määrama täisperioodi, mille jooksul selle maksumus kuludesse kantakse. Kiiremaks mahakandmiseks on sel juhul otstarbekas kasutada kiirendatud amortisatsiooni meetodit.

Näited

Näide põhivara vastuvõtmisest asutajalt

Organisatsioon sai LLC-s osalejalt OS-i objekti - masina.

Turuväärtuse määramiseks toodi ekspert, ekspertiisi tulemus 870 000. Ekspertfirma teenused maksid 3540 (KM = 540).

Ettevõte tellis masina kohaletoimetamiseks transpordifirmalt veoauto, transporditeenuste eest tasuti 9440 (KM = 1440).

Kolmanda osapoole ettevõtte spetsialistid panid masina kokku ja seadistasid, teenused ulatusid 23 600 (käibemaks = 3 600).

Masin kuulub põhivara hulka.

Postitused näiteks kui asutajalt objekt saab:

Näide OS-i hankimisest kolmandalt osapoolelt

Firma sai teiselt firmalt üleandmis-vastuvõtmisakti alusel auto tasuta.

Sarnaste autode praegune turuhind on 400 000, mida kinnitab tootja dokument.

Auto kohaletoimetamise maksumus transpordifirma poolt moodustas 11 800 (KM = 1 800).

Amortisatsioon arvutatakse lineaarsel meetodil, igakuise amortisatsiooni summa on 3000.

Selle näite postitused:

Kui ettevõte saab vara tasuta, tuleb otsustada selle liik ja see, kas seda võtta amortiseeritava varana. Põhivara kapitaliseerimine toimub algses soetusmaksumuses, mis koosneb hetke turuhinnast ja kaasnevate kulude summast. Sõltuvalt laekumise allikast tehakse vastavad raamatupidamiskanded.